Решение по делу № 2А-141/2025 от 09.04.2025

Производство № 2а-141/2025

Дело (УИД): 28RS0021-01-2025-000178-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сковородино 09 апреля 2025 г.

Сковородинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Петрашко С.Ю.,

при секретаре Самохваловой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО10 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилась с административным иском к ФИО10 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО10 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, место жительства <адрес>, является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведений, предоставленных регистрирующими органами, ФИО10 является собственником транспортных средств:

- <***> (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ);

- ССАНГ ЙОНГ KYRON2 <***> (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

В срок, установленный п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику направлены налоговые уведомления: № 522609 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022 г. (реестр направления заказного почтового отправления № 3163 от 04.10.2022 г); № 82820012 от 27.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023 г. (реестр направления заказного почтового отправления № 70271 от 26.09.2023 г).

Задолженность по транспортному налогу за 2021- 2022 год не уплачена и составила 6 468,00 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой транспортного налога за 2021 год в установленный срок, ФИО10 начислена пеня за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 24,26 рублей.

Кроме того, в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2019 год начислены пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2021 в сумме 268,20 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 209,60 рублей.

Итого сумма задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 год составила 6 468,00 рублей, сумма пени, образованной за период с 03.12.2019 до 31.12.2022 года, составила 502,06 рублей.

По состоянию на 07.05.2024 (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа), за ФИО10. числилась задолженность по пене по транспортному налогу в сумме 1 843,18 рублей, в том числе: - за период до 01.01.2023 года сумма задолженности по пене за период с 03.12.2019 до 31.12.2022 года, составила 502,06 рублей; - с 01.01.2023 года начисление пени производится на общее отрицательное сальдо налогоплательщика, которая за период с 01.01.2023 по 07.05.2024 составляет 1 431,94 рублей.

Ранее принятые меры взыскания по заявлению о вынесении судебного приказа от 30.05.2022 года № 7486, составили 90,82 рублей.

Таким образом, задолженность по пене сложилась следующим образом: 1431,94 (расчет пени за период с 01.01.2023 по 07.05.2024) + 502,06 (расчет пени за период с 03.12.2019 до 31.12.2022, принятой при переводе на ЕНС )- (остаток непогашенной задолженности пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1 843,18 рублей.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты, с транспортного налога, пеня не были уплачены налогоплательщиком в бюджет налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование уплате задолженности № 90001 от 13.07.2023 года со сроком уплаты до 04.12 года (реестр направления заказного почтового отправления № 70271 от 26.09.2023.

В связи с тем, что требование не было исполнено ФИО10 установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый органом принято Решение от 07.05.2024 года №31032 о взыскании задолженности за денежных средств на счетах налогоплательщика (реестр о направлении решения 08.05.2024 года).

В соответствии с и. 1 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье Амурской области по Сковородинскому окружному судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа от 07.05.2024 года (сопроводительное письмо о направлении заявления о вынесении судебного приказа от 13.06.2024 года).

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей <адрес> по Сковородинскому окружному судебному участку № был вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО10 в пользу налогового органа задолженности по налоговым платежам в сумме 10 306,60 рублей.

На основании определения от 02.09.2024 судебный приказ № № отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На основании того, что ФИО10 не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, пени, Управление ФНС по Амурской области обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства.

На дату направления настоящего административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, сумма недоимки и налогоплательщиком в доход бюджета РФ не уплачены.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 31, 45, 48 НК РФ ст. 125, 126, 286, 290 Кодекса Административного судопроизводства РФ, УФНС Амурской области просит взыскать с административного ответчика ФИО10 за счет его имущества в доход государства задолженность за 2021-2022 год: - по транспортному налогу в сумме 6 648,00 рублей; - пени по налогу на имущество, транспортному налогу в сумме 1843,18 рублей, в том числе: за период за период с 03.12.2019 до 31.12.2022 в сумме 505,06 рублей; за период с 01.01.2023 по 07.05.2024 года в сумме 1431,94 рублей.

Итого, отрицательное сальдо единого счета (ЕНС), подлежащее взысканию составляет 8 311,18 (Восемь тысяч триста одиннадцать рублей восемнадцать копеек).

Представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в суд не явился, представил заявление о рассмотрении данного дела, в соответствии со ст.45 КАС РФ, в его отсутствие.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Согласно информации, предоставленной административным истцом, на основании определения Сковородинского районного суда от 11.03.2025 года следует, что исчисление транспортного налога налоговыми органами производится на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 4 ст. 85, п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)). Таким образом, налоговые органы являются только пользователями информации, представленной регистрирующими органами и самостоятельно, без поступления соответствующих сведений от регистрирующих органов, не проводят корректировку сведений о транспортных средствах.

Согласно сведениям, поступившим в налоговые органы от Госавтоинспекции УМВД России по Амурской области, за ФИО10 в информационном ресурсе налоговых органов учтены транспортные средства: - ГАЗ-3110, государственный регистрационный знак <***>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; - ССАНГ ЙОНГ KYRON 2, государственный регистрационный знак <***>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Управлением посредством системы межведомственного электронного взаимодействия направлен запрос в Госавтоинспекцию УМВД России по Амурской области. По результатам выполнения запроса поступил ответ, согласно которому сведения в отношении указанных транспортных средств, содержащиеся в информационном ресурсе налоговых органов, соответствуют сведениям, предоставленным регистрирующим органом.

Таким образом, транспортный налог за 2021-2022 годы исчислен ФИО10 правомерно, с учетом сведений, предоставленных регистрирующими органами.

Снятие с регистрационного учета транспортного средства марки ГАЗ-3110, государственный регистрационный знак <***>, не производилось.

По состоянию на 25.03.2025 информация об отнесении ФИО10 к категории граждан, поименованных в пп. 13 п. 1 ст. 3 Закона Амурской области от 18.11.2002 № 142-03 «О транспортном налоге на территории Амурской области» от Министерства экономического развития и внешних связей Амурской области не поступала. Документы, подтверждающие в соответствии с законодательством Российской Федерации факт участия ФИО10 в проведении специальной военной операции, в налоговый орган не представлялись.

На основании изложенного, у налоговых органов отсутствуют правовые основания для предоставления льготы по транспортному налогу за 2022-2023 годы в соответствий с пп. 13 п. 1 ст. 3 Закона Амурской области от 18.11.2002 № 142-03 «О транспортном налоге на территории Амурской области».

На основании представленной копии удостоверения ветерана боевых действий, учтены сведения об отнесении ФИО10 к категории граждан «ветеран боевых действий» с 03.11.2023 года.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 3 Закона Амурской области от 18.11.2002 № 142- 03 «О транспортном налоге на территории Амурской области» ветераны боевых действий освобождаются от уплаты транспортного налога за одно зарегистрированное на их имя транспортное средство без ограничения в мощности двигателя.

На основании изложенного, заявителю предоставлена льгота по транспортному налогу в отношении транспортного средства марки ССАНГ ИОНГ KYRON 2, государственный регистрационный знак <***> (как на транспортное средство с максимально исчисленной суммой налога), с ноября 2023 года. Управлением проведен перерасчет по транспортному налогу за 2023 год в отношении указанного транспортного средства в сторону уменьшения в сумме 2 244 руб. По результатам проведенного перерасчета сформировано налоговое уведомление на сумму транспортного налога за 2023 год к уплате в размере 1 870 руб. с учетом предоставленной льготы по сроку уплаты 30.06.2025.

При исчислении транспортного налога за 2024 год в 2025 году льгота по транспортному налогу в отношении транспортного средства ССАНГ ЙОНГ KYRON 2, государственный регистрационный знак <***>, будет учтена автоматически.

В связи с тем, что предметом административного иска является задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 год, а также пени за неуплату суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц за указанный, а также предыдущие периоды, произведенный перерасчет не отразился на сумму взыскиваемой задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 год и соответствующих сумм пени.

Административный ответчик ФИО10. в судебном заседании административные исковые требования признает частично, суду пояснил, что автомобиль <***> был продан и снят им с учета более восьми лет назад, кроме того он имеет удостоверение ветерана боевых действия, так как он участвовал в СВО, следовательно имеет льготы при уплате налогов.

Изучив позицию административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно предоставленных сведений о регистрации транспортных средств ФИО10 является собственником:

Согласно сведений, предоставленных Госавтоинспекцией УМВД России по Амурской области, ФИО10 является собственником следующих транспортных средств:

- ГАЗ-3110, государственный регистрационный знак <***>, дата возникновения права собственности с 23.01.2010 по настоящее время;

- ССАНГ ЙОНГ KYRON 2, государственный регистрационный знак <***>, дата возникновения права собственности с 01.10.2019 по настоящее время.

Транспортный налог на основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Из ч. 1 ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что в срок, установленный п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику направлены налоговые уведомления: № 522609 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022 г. (реестр направления заказного почтового отправления № 3163 от 04.10.2022 г); № 82820012 от 27.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023 г. (реестр направления заказного почтового отправления № 70271 от 26.09.2023 г).

Задолженность по транспортному налогу за 2021- 2022 год не уплачена и составила 6 468,00 рублей.

С 01.01.2023 года в НК РФ Федеральным Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения.

Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пене числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До 01.01.2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 01.01.2023 - в размере всего отрицательное сальдо ЕНС на дату уплаты.

Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании изложенного, данные особенности, в последующих мерах принудительного взыскания сумма отрицательного сальдо может изменяться в большую, либо меньшую сторону.

С 01.01.2023 года начисление пени производится на общее отрицательное сальдо налогоплательщика, которая за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности) составила 113 973,84 рублей. Указанная сумма пени, начислена па задолженность, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты налогов, вследствие применения положений ст. 75 НК РФ.

По состоянию на 07.05.2024 (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа), за ФИО1 числилась задолженность по пене по транспортному налогу в сумме 1 843,18 рублей, в том числе: - за период до 01.01.2023 года сумма задолженности по пене за период с 03.12.2019 до 31.12.2022 года, составила 502,06 рублей; - с 01.01.2023 года начисление пени производится на общее отрицательное сальдо налогоплательщика, которая за период с 01.01.2023 по 07.05.2024 составляет 1 431,94 рублей.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленным материалам, 02.07.2024 года мировым судьей <адрес> по Сковородинскому окружному судебному участку № был вынесен приказ о взыскании с ФИО10 в пользу межрайонной УФНС по Амурской области недоимки по налогам, пени, в сумме 10 306,60 рублей, государственной пошлины в сумме 206,13 рублей. 28.02.2024 года указанный судебный приказ был отменен 02.09.2024 г., в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление УФНС России по Амурской области поступило в Сковородинский районный суд 24 февраля 2024 года посредством электронного правосудия.

Таким образом, срок УФНС России по Амурской области на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, не пропущен.

Согласно ч. 7 ст. 6 КАС РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон при активной роли суда.

В данном случае административным истцом представлены доказательства наличия задолженности по уплате налогов и образования пени, а административным ответчиком не представлено доказательств, опровергающих позицию административного истца.

Доводы административного ответчика ФИО10 о снятии с регистрационного учета автомобиля <***> суд признает несостоятельными, так как согласно сведениям, предоставленным по запросу суда следует, что согласно Федеральной информационной системы Госавтоинспекции Министерства внутренних дел Российской Федерации (ФИС ГИБДД-М) на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО10 зарегистрирован автомобиль <***> с 23.01.2010 г. по настоящее время.

Кроме того, по сведениям УФНС России по Амурской области на основании представленной копии удостоверения ветерана боевых действий, учтены сведения об отнесении ФИО1 к категории граждан «ветеран боевых действий» с 03.11.2023 года, тогда как предметом административного иска является задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 год, а также пени за неуплату суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц за указанный, а также предыдущие периоды.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что требования Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО10 о взыскании задолженности по уплате задолженности по транспортному налогу пени в сумме 8 311,18 рублей подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание вышеизложенное, в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ суд,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО10 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО10, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, паспорт серии 10 17 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогам, пени в размере 8 311 (восемь тысяч триста одиннадцать) рублей 18 копеек.

Взыскать с ФИО10, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, паспорт серии 10 17 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Сковородинский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.Ю. Петрашко

Решение в окончательной форме принято 11.04.2025