УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 декабря 2022 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Тихоновой Е.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Рубцовой Ж.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2931/2022 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС России № 5 по ЯНАО) обратилась в суд к ФИО1 с административным иском. В обоснование указано, что ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Представив декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, ответчик не уплатил налог и авансовые платежи в размере 11 021 рублей и пени. В связи с чем, привлечен к налоговой ответственности, наложен штраф в размере 1 000 рублей. Применяя патентную систему налогообложения в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ответчиком не исполнена обязанность по оплате данного налога за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, начислена пени по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и по ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку недоимка не оплачена ответчиком в добровольном порядке прося взыскать с ответчика: штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ в размере 1000 рублей, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 9 622 рубля 46 коп., пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 162 рубля 87 коп. и по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 593 рубля 28 коп.

На основании определения суда от ДД.ММ.ГГГГ указанные выше требования объединены для совместного рассмотрения с требованиями, согласно которым налоговый орган указывает, что ответчик, являясь плательщиком транспортного налога, не уплатил его за ДД.ММ.ГГГГ Просят взыскать пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 940 рублей 66 коп., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 989 рублей.. В связи с неисполнением обязанности по оплате налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной и патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, просят взыскать пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 157 рублей 77 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 522 рубля 65 коп., пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере 252 рубля 41 коп. и 919 рублей 73 коп.. В добровольном порядке требования налогового органа ответчиком не исполнены, судебный приказ отменен по заявлению должника.

До рассмотрения дела от налогового органа поступили уменьшенные требования, а именно просят взыскать штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 000 рублей, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 622 рубля 46 коп., пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 989 рублей 75 коп., пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 390 рублей 90 коп. и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 755 рублей 78 коп..

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на иске настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплачивать налоги должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее ДД.ММ.ГГГГ до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 346.11-346.12, 346.19, 346.21, 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации в период осуществлением предпринимательской деятельности ФИО2 являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за ДД.ММ.ГГГГ (рег.№) с отсутствием начисленных сумм налога и авансовых платежей.

В соответствии с положениями ст. 80, 88 НК Российской Федерации налоговой инспекцией проведена камеральная налоговая проверка в отношении представленной налоговой декларации, в ходе которой установлено неправомерное занижение суммы начисленного налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере ..., начислен налог в размере .... Данное решение ответчиком не обжаловано.

В связи с частичной оплатой налога в ходе исполнительного производства текущая задолженность ответчика по оплате указанного налога составляет ...

Налоговым органом в адрес ответчика направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога УСН за ДД.ММ.ГГГГ и штрафа сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ответчиком предоставлялась налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчислена в размере ... сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ заявление ФИО7 о признании индивидуального предпринимателя ФИО1 несостоятельным (банкротом) принято к производству.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ИП ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов.

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате данного налога включено в реестр требований кредиторов должника и на основании определения Арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ должник освобожден от дальнейшего исполнения требования.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают, в частности следующие последствия: требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения; прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

Под текущими платежами согласно пункту 1 статьи 5 Закона о банкротстве понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено данным Федеральным законом.

Обязанность по уплате пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ возникла у административного ответчика после принятия к производству Арбитражного суда ЯНАО заявления о его банкротстве, в силу чего данный платеж относится к числу текущих, от уплаты которых в связи с завершением процедуры банкротства должник не освобождается.

Налоговым органом в адрес ответчика направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьями 356 и 357 Налогового кодекса Российской Федерации физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (статья 363 НК РФ).

Согласно статьям 1, 2 Закона ЯНАО от 25.11.2002 № 61-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории <адрес>», с ДД.ММ.ГГГГ на территории <адрес> введён транспортный налог. Ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся владельцем транспортных средств: ...

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, ответчик являлся плательщиком транспортного налога в заявленный период.

Как следует из материалов дела транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ исчислен налоговым органом в размере ... и в силу положений абз.2 п.1 ст.363 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направлял административному ответчику налоговое уведомление №, содержащее расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

На основании заявления налогового органа мировым судом вынесен судебный приказ № о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, который до настоящего времени не отменен, находится на исполнении.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с отсутствием оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

Как следует из уточненного иска, задолженность по пени по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ отсутствует.

В связи с неуплатой налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом начислена пени, а именно за ДД.ММ.ГГГГ в размере .... (текущая задолженность) и за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ответчика направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени суду не представлено документов об уплате заявленной недоимки по пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникших правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела усматривается, что к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, тогда как последним днем срока для обращения являлся ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев) согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

При таких обстоятельствах в удовлетворении иска в части взыскания штрафа и налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ надлежит отказать.

Ввиду того, что требование № об уплате пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ не было исполнено в установленный срок - до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган должен был обратиться в суд о взыскании пени не позднее – ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в течении установленного законом срока, а именно ДД.ММ.ГГГГ. Отмена судебного приказа состоялась на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, и последующее обращение в суд с настоящим иском – ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, основания для отказа в удовлетворении требований о взыскании пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с пропуском срока у суда отсутствуют.

Между тем, пропуск срока для обращения с иском явилось основанием для отказа в удовлетворении требований в части взыскания налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При установленных судом обстоятельствах налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенные обстоятельства, уточненные требования административного истца подлежат удовлетворению в части.

Расчеты, представленные истцом, проверены судом, выполнены в соответствии с действующим в вышеуказанный период налоговым законодательством, признаются судом достоверными.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ... подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ... проживающего по адресу: <адрес> задолженность в размере 10 745 рублей 53 коп.:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 989 рублей 75 коп.;

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 755 рублей 78 коп.;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 430 (четыреста тридцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Кассационные жалоба, представление на решение суда могут быть поданы в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в срок, не превышающий шести месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного постановления путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Председательствующий судья: ...

Мотивированное решение суда составлено 20 декабря 2022 года

Подлинник решения суда хранится в Ноябрьском городском суде в административном деле № 2а-2931-2022.