УИД № 77RS0001-02-2025-007575-31
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
7 октября 2025 года г. Москва
Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при помощнике судьи Сотниковой О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1237/25 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в сумме 30381,39 руб., по пене в сумме 5059,75 руб., ссылаясь на наличие у административного ответчика на 4 января 2023 г. отрицательного сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. Административный истец, ссылаясь на нормы ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, просит восстановить срок на взыскание задолженности, указывая, что Инспекция не имела возможности в указанные НК РФ и КАС РФ сроки обратиться с административным исковым заявлением в суд в связи со смещением сроков на принудительное взыскание, связанным с введением ЕНС.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены, причины неявки не сообщили.
Суд, руководствуясь ст. 150, 152 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.
ФИО1 принадлежали земельные участки в … и объекты недвижимости – жилой дом по адресу: …, квартира по адресу: …, квартира по адресу: …, квартира по адресу: ….
Налоговым органом направлены налоговые уведомления: от 21 сентября 2017 г., от 5 октября 2018 г., от 22 августа 2019 г., от 1 сентября 2020 г., от 1 сентября 2021 г., от 1 сентября 2022 г., от 12 августа 2023 г.
ФИО1 зарегистрирована как плательщик налога на профессиональный доход.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС административному ответчику направлялось требование от 23 июля 2023 г. № 51280 об уплате задолженности по налогам в сумме 19900,37 руб., по пене – 2789,55 руб. в срок до 11 сентября 2023 г.
5 февраля 2023 г. в связи с неисполнением требования от 23 июля 2023 г. налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 29919,84 руб.
По данным налогового органа, по состоянию на 4 февраля 2025 г. сумма задолженности составляет:
- налог на имущество за 2014 г. - 258 руб.,
- налог на имущество за 2016 г. - 904 руб.,
- налог на имущество за 2017 г. - 707 руб.,
- налог на имущество за 2018 г. - 65 руб. и 126 руб.,
- налог на имущество за 2019 г. - 152 руб.,
- налог на имущество за 2020 г. - 80 руб.,
- налог на имущество за 2021 г. - 140 руб.,
- налог на имущество за 2022 г. - 1 руб.,
- земельный налог за 2014 г. – 490 руб.,
- земельный налог за 2016 г. - 490 руб.,
- земельный налог за 2017 г. - 490 руб.,
- земельный налог за 2018 г. - 490 руб.,
- земельный налог за 2019 г. - 490 руб.,
- земельный налог за 2020 г. - 296 руб.,
- земельный налог за 2021 г. - 296 руб.,
- земельный налог за 2022 г. - 296 руб.,
- налог на профессиональный доход за февраль 2022 г. – 456,07 руб.,
- налог на профессиональный доход за март 2022 г. – 1102,42 руб.,
- налог на профессиональный доход за апрель 2022 г. – 1154,74 руб.,
- налог на профессиональный доход за май 2022 г. – 1051,22 руб.,
- налог на профессиональный доход за июнь 2022 г. – 1247,81 руб.,
- налог на профессиональный доход за июль 2022 г. – 1024,61 руб.,
- налог на профессиональный доход за август 2022 г. – 1100,93 руб.,
- налог на профессиональный доход за сентябрь 2022 г. – 1073,24 руб.,
- налог на профессиональный доход за октябрь 2022 г. – 1890,68 руб.,
- налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 г. – 1325,51 руб.,
- налог на профессиональный доход за декабрь 2022 г. – 1212,12 руб.,
- налог на профессиональный доход за январь 2023 г. – 931,90 руб.,
- налог на профессиональный доход за февраль 2023 г. – 547,15 руб.,
- налог на профессиональный доход за март 2023 г. – 307,97 руб.,
- налог на профессиональный доход за июнь 2023 г. – 136,16 руб.,
- налог на профессиональный доход за август 2023 г. – 427,32 руб.,
- налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 г. – 339,35 руб.,
- налог на профессиональный доход за октябрь 2023 г. – 1158,54 руб.,
- налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 г. – 1023,14 руб.,
- налог на профессиональный доход за декабрь 2023 г. – 1936,16 руб.,
- налог на профессиональный доход за январь 2024 г. – 5163,35 руб., всего – 30381,39 руб.,
- пени – 5059,75 руб.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 НК РФ, в соответствии со ст.400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются в том числе жилой дом, квартира.
Земельный налог относится к местным налогам (ст.15 НК РФ).
Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее – ФЗ № 422-ФЗ) установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (п. 1 ст. 4).
В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 2 ст. 8 ФЗ № 422-ФЗ).
Согласно ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).
Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику налог на имущество за 2020-2022 годы, земельный налог за 2020-2022 годы и налог на профессиональный доход за 2022-2024 годы.
Расчеты сумм налогов объективно подтверждаются представленными административным истцом документами.
Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).
Определением мирового судьи судебного участка № 325 района Северное Медведково г.Москвы, и.о. мирового судьи судебного участка № 385 Ярославского района г.Москвы, от 3 октября 2024 г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки.
Сроки обращения в суд, установленные п. 3 ст. 48 НК РФ, по требованиям о взыскании налогов за период с 2014 г. по 2022 г. налоговым органом пропущены. Срок обращения в суд, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, по заявленным требованиям налоговым органом также пропущен.
На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности и незначительность пропуска сроков, а также то обстоятельство, что взыскиваемая задолженность поступает в бюджетную систему Российской Федерации, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить административному истцу сроки на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2020-2022 г.г., по земельному налогу за 2020-2022 г.г., по налогу на профессиональный доход за 2022-2024 г.г.
При этом суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.
Оценив исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд находит их относимыми и допустимыми, полученными с соблюдением требований закона, а совокупность исследованных доказательств позволяет суду сделать вывод о вышеизложенных фактических обстоятельствах дела.
Доказательств погашения задолженности административным ответчиком не представлено, в связи с чем требования налогового органа о взыскании налогов за 2020-2024г.г. подлежат удовлетворению.
Суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока на взыскание задолженности по налогу на имущество за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019 г.г., земельному налогу за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019 г.г. и взыскания данной задолженности, поскольку, как следует из материалов дела, ранее налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания в отношении указанной задолженности, в связи с чем в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» и подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ она не подлежала учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2020-2022 г.г. в суммах 80 руб., 140 руб., 1 руб., по земельному налогу за 2020-2022 г.г. по 296 руб. за каждый год, по налогу на профессиональный доход за 2022-2024 г.г. в сумме 24610,39 руб. (456,07 + 1102,42 + 1154,74 + 1051,22 + 1247,81 + 1024,61 + 1100,93+1073,24+1890,68+1325,51+1212,12+931,90+547,15+307,97+136,16+427,32+339,35+1158,54+1023,14+1936,16+5163,35), всего налогов – 25719,39 руб., а также пени пропорционально размеру удовлетворенных требований о взыскании налогов (84,66%), что составляет 4283,58 руб. (30381,39х0,8466).
На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России № 16 по г.Москве удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН …) в пользу ИФНС России № 16 по г.Москве задолженность по налогам в сумме 25719 руб. 39 коп., пени в сумме 4283 руб. 58 коп.
В остальной части в удовлетворении административного иска ИФНС России № 16 по г.Москве отказать.
Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 13 января 2026 г.
Судья М.В. Невзорова