Решение по делу № 2А-5031/2022 от 09.02.2023

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пермь ДД.ММ.ГГГГ.

Индустриальный районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Перевалова А.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании:

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 29 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 977,17 руб., за 2018 г. в размере 906,17 руб., за 2019 г. в размере 779,36 руб., за 2020 г. в размере 0,09 руб.;

недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 38 250 руб.,

пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1 464,10 руб.; за 2019 г. в размере 151,72 руб., за 2020 г. в размере 124,31 руб.;

недоимки по земельному налогу за 2020 г. в размере 3 руб.,

пени по земельному налогу за 2017 г. в размере 106,98 руб., за 2018 год в размере 106,98 руб., за 2019 год в размере 4,70 руб., за 2020 год в размере 0,01 руб.

Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет (имел) в собственности в 2020 г. следующее имущество: гараж с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> Инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц: за 2020 г. в размере 29,00 руб.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку имел в собственности в 2020 г. земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Инспекцией административному ответчику начислен земельный налог за 2020 г. в размере 3,00 руб.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку имел в собственности в 2020 г. транспортное средство: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № Инспекцией административному ответчику начислен транспортный налог за 2020 год в размере 38 250,00 руб.

Инспекцией в адрес налогоплательщика сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налогоплательщиком были допущены случаи не уплаты налога на имущество, транспортного налога и земельного налога за 2020 год, а также несвоевременной уплаты налогов за более ранние периоды времени (2017-2019 г. г.) инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены:

- пени по налогу на имущество (ОКТМО 57646458) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. составляют 977,17 руб., за 2018 г. – 906,17 руб. и за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 779,36 руб., за 2020 г. (ОКТМО 57701000) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,09 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 г. (ОКТМО 57701000) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 464,10 руб., за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 151,72 руб., за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 124,31 руб.

- пени по земельному налогу (ОКТМО 57646458) за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 106,98 руб., за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 106,98 руб., за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,70 руб., за 2020 г. (ОКТМО 57646453) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,01 руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога и пени не уплачены, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налогов и пени:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок инспекцией подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки на общую сумму 42 903,59 руб. ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании спорных сумм, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика.

До настоящего времени задолженность по налогам и пени не уплачена.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам и пени на общую сумму 42 903,59 руб. (л.д. 3-7).

Административный истец надлежащим образом извещен, его представитель просит рассмотреть дело в его отсутствие, ссылается на то, что задолженность по административному иску не погашена (в конце дела).

Административный ответчик надлежащим образом извещен, в судебное заседание не явился, представителя не направил, своей позиции по делу не выразил.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению дела по правилам упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, дела № о выдаче судебного приказа, материалы дел №, №, №, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) у налогоплательщика существует обязанность по уплате налога на имущество физических лиц (далее – налог на имущество) за 2020 г., поскольку административный ответчик имеет в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время недвижимое имущество: гараж с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 57 421 руб. (л.д. 12, 21).

На основании статьи 1 Закона Пермского края от 10.11.2017 N 140-ПК «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» решением Пермской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории <адрес>» (действующим в налоговом периоде 2020 г.) установлены ставки налога исходя из кадастровой стоимости, ставка в отношении гаражей, машино-места, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации с кадастровой стоимостью до 500 000 составляет 0,2 %.

Инспекцией административному ответчику правильно начислен налог на имущество за 2020 г. (ОКТМО 57701000) в размере 29 руб. из расчета: 57 421 руб. (кадастр. ст-ть) * 1 (доля в праве) * 0,2 % (ставка налога) * 5 (кол-во мес. нахожд. в собст-ти) : 12 (кол-во мес. в налоговом периоде) * 0,6 (коэффиц. к налоговому периоду) = 28,71 руб., округленно 29 руб. (пункт 6 статьи 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.).

Формула по статье 408 НК РФ не применяется, поскольку объект налогоплательщиком приобретен в собственность в 2020 году и налог за предшествующие налоговые периоды ему не исчислялся.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя … в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства… в следующих размерах: легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л. в размере 15 руб. с каждой лошадиной силы.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно статье 2 Закона Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края» (действующем в налоговом периоде 2020 г.) налоговая ставка определяется в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства: легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 300 л. с. с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства: от 5 до 10 лет включительно, в размере 125 руб. с каждой лошадиной силы...

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время по данным органов ГИБДД зарегистрирован: легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 306 л. с. (л.д. 12, 21). Административному ответчику начислен транспортный налог за 2020 г. в размере 38 250 руб., из расчета: 306 л. с. (налоговая база) * 125 руб. (ставка налога) * 12 мес. (период нахожд. в собствен.) : 12 мес. (налоговый период) * 1 (доля в праве) = 38 250 руб. Суд, проверив расчет транспортного налога, соглашается с ним.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщик является плательщиком земельного налога, поскольку имел в 2020 г. в собственности земельный участок с кадастровым номером № (ОКТМО 57646453) по адресу: <адрес>, в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со статьей 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные НК РФ предельные значения в зависимости от различных категорий земельных участков.

Пунктом 1 раздела 2 Положения «О порядке исчисления и уплаты земельного налога», утвержденного решением Совета депутатов Сылвенского сельского поселения Пермского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков, в том числе приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества.

Инспекцией административному ответчику начислен земельный налог за 2020 г. в размере 3 руб., из расчета: 2 205 руб. (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,3 % (ставка налога) : 5 (мес. в году) * 12 (мес. владения) = 2,76 руб., округленно 3 руб. (пункт 6 статьи 52 НК РФ).

Пунктами 1 статей 363, 397, 409 НК РФ установлено, что вышеуказанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьям 363, 397, 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Инспекцией сформировано и согласно статье 52 НК РФ размещено ДД.ММ.ГГГГ в сервисе «личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 38 250,00 руб., земельного налога за 2020 год в размере 3,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 29,00 руб. с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).

В связи с тем, что налогоплательщиком своевременно налоги не оплачены, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислены пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в этот период, от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

По расчету инспекции размер пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 57646458) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. составляет 977,17 руб., за 2018 г. – 906,17 руб. и за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 779,36 руб., за 2020 г. (ОКТМО 57701000) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,09 руб.;

Суд, проверив расчет пени, считает его математически верным.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога и пени не уплачены, в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ своевременно размещены требования об уплате спорных налогов и пени:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23, 25);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-27, 34);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35-36, 38).

Возможность взыскания недоимки, на которую начислены пени, не утрачена, что подтверждается следующим.

Вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с административного ответчика взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. (ОКТМО 57646458) в размере 18 925 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 556,71 руб.; за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,40 руб.; недоимка по земельному налогу за 2017 г. (ОКТМО 57646458) в размере 2 072 руб., пени по земельному налогу за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,36 руб.; за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,27 руб. (в конце дела). Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес> ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ во исполнение исполнительного документа по указанному делу возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении налогоплательщика, которое в настоящее время находится на исполнении (в конце дела).

Вступившим в законную силу решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с административного ответчика, в частности, взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. (ОКТМО 57646458) в размере 15 496,48 руб. пени по земельному налогу за 2019 г. (ОКТМО 57646458) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,52 руб. При этом, как установлено решением суда, земельный налог за 2019 г. (ОКТМО 57646458) оплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, порядок взыскания налога соблюден (в конце дела, дело №а-№

Вступившим в законную силу решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с административного ответчика взысканы, в частности недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. (ОКТМО 57646458) в размере 17 550 руб., недоимка по земельному налогу за 2018 г. (ОКТМО 57646458) в размере 2 072 руб. (в конце дела, дело №а-1404/2022).

Вступившим в законную силу решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с административного ответчика, в частности, взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в размере 12 717,27 руб. (в конце дела, дело №).

В связи с неуплатой задолженности в установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок, исчисляемый со дня, истечения срока для добровольного исполнения по требованию № (ДД.ММ.ГГГГ), инспекцией своевременно (ДД.ММ.ГГГГ) подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика на общую сумму 42 903,59 руб.; ДД.ММ.ГГГГ о взыскании спорных сумм по делу № был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению административного ответчика (л.д. 8; дело №). В суд с административным иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, сдав его в организацию почтовой связи (л.д. 56), следовательно, срок на обращение в суд, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, также не пропущен.

Учитывая, что размер задолженности не изменился, суд приходит к выводу, что требования инспекции, предъявленные в пределах полномочий в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, подлежат удовлетворению.

Административный истец, будучи государственным органом, в силу подпункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины в размере 1 487,11 руб., определяемой по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ (из цены адм. иска), в связи с чем эти расходы, понесенные судом при рассмотрении дела, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от их уплаты в доход местного бюджета, согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), абзацу двадцать шестому статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), абзацу 8 пункта 2 статьи 61.1 БК РФ, пункту 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ».

Согласно статье 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы …. На основании пункта 6 части 1 статьи 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: 6) почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами. Инспекцией понесены расходы на отправление почтовой корреспонденции в сумме 105,60 руб., что подтверждается списком (реестром) внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 54-55 и в конце дела с отметкой АО «Почта России»), а также по отправлению почтой в суд административного иска с приложениями, плата за пересылку составила 105,60 руб., что подтверждается почтовым конвертом от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 56). С учетом изложенного суд считает, что эти расходы понесены в связи с рассмотрением настоящего дела и взыскивает их с административного ответчика в размере 105,60 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 179-180, 290, 292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 614066, <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 42 903,59 руб., из них:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. (ОКТМО 57701000) в размере 29 руб. и начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,09 руб.;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 57646458):

- за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 977,17 руб.,

- за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 906,17 руб.,

- за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 779,36 руб.,

недоимку по транспортному налогу за 2020 г. (ОКТМО 57701000) в размере 38 250 руб. и начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 124,31 руб.

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу (ОКТМО 57701000):

- за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 464,10 руб.,

- за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 151,72 руб.,

недоимку по земельному налогу за 2020 г. (ОКТМО 57646453) в размере 3 руб. и начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,01 руб.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 57646458):

- за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 106,98 руб.,

- за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 106,98 руб.,

- за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,70 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> почтовые расходы в размере 105,60 руб.

Взыскать в доход местного бюджета с ФИО1 государственную пошлину в размере 1 487,11 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья – подпись – А.М. Перевалов