Дело №а-209/2025

73RS0002-01-2024-007816-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 14 февраля 2025 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе судьи Зубрилиной Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Царевой Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу.

Требования мотивированы тем, что ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Ответчику было направлено уведомление и требование об уплате указанных налогов, однако в установленный срок налоги уплачены не были.

В связи с этим, ФИО1 были начислены пени по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу.

Поскольку в добровольном порядке указанная недоимка уплачена не была, то просят суд взыскать с ответчика в судебном порядке задолженность:

по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 611 руб., пени по транспортному налогу на сумму 4 651 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 661 руб. 72 коп., по налогу за 2019 год на сумму 4 561 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 661 руб. 72 коп. по налогу за 2020 год на сумму 4 651 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 661 руб. 72 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 548 руб. 94 коп.

Административный истец и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 стоит на налоговом учете и является плательщиком налогов.

С 20ДД.ММ.ГГГГ является собственником автомобилей № г/н №, Хонда г/н №.

Транспортный налог и налог на имущество физических лиц уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст. 409 и п. 4 ст. 397 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности (на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа) сумма задолженности составляет по транспортному налогу 5 611,00 руб. за 2022 год.

В связи с неуплатой транспортного налога начислены пени.

По налогу за 2018 год на сумму 4651,00 руб. (налог взыскан Мировым судьей <адрес> судебный участок № <адрес> судебный приказ №а-1257/2020 от ДД.ММ.ГГГГ) за период с 15.12.2021 г. по ДД.ММ.ГГГГ составляют 661,72 руб.

По налогу за 2019 год на сумму 4651,00 руб. (налог взыскан Мировым судьей <адрес> судебный участок № <адрес> судебный приказ №а-73 5/2022 от ДД.ММ.ГГГГ) за период с 15.12.2021 г. по ДД.ММ.ГГГГ составляют 661,72 руб.

По налогу за 2020 год на сумму 4651,00 руб. (налог взыскан Мировым судьей <адрес> судебный участок № <адрес> судебный приказ №а-735/2022 от ДД.ММ.ГГГГ) за период с 15.12.2021 г. по ДД.ММ.ГГГГ составляют 661,72 руб.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо.

На отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 2 548 руб. 94 коп.

Из расчета:

22996.0 руб.*204 дня*7.5% / 300 = 1172,80 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

22996.0 руб.*22 дня*8.5% / 300 = 143,34 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

22996.0 руб.*34 дня*12% / 300 = 312,75 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

22996.0 руб.* 11 дней*13% / 300 = 109,61 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

12183.5 руб.* 31 день*13% / 300 = 163,66 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

12183.5 руб.* 1 день*15% / 300 = 6,09 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

11967.5 руб.* 32 дня* 15% / 300= 191,47 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

17921.5 руб.* 16 дней*15% / 300 = 143,37 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

17921.5 руб.* 32 дня* 16% / 300 = 305,85 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Анализ приведенных норм указывает на то, что обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога возникает у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

При этом, налоговое уведомление направляется должнику заказным письмом или передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговым органом выставлено(ы) требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, было направлено в адрес налогоплательщика заказной почтой, однако задолженность до настоящего времени уплачена.

В п. 1 ст. 72 НК РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В связи тем, что ответчик в установленные сроки не уплатил налоги, ему законно и обоснованно были начислены пени.

Расчет неустойки является математически верным и ответчиком не оспорен.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Засвияжского судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ранее выданный судебный приказ от 26.02.2024ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика испрашиваемой задолженности по налогам.

В течение установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд о взыскании налога и пени в порядке искового производства.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа и взыскании с ответчика испрашиваемой задолженности.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 611 руб., пени по транспортному налогу на сумму 4 651 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 661 руб. 72 коп., пени по налогу за 2019 год на сумму 4 561 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 661 руб. 72 коп., пени по налогу за 2020 год на сумму 4 651 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 661 руб. 72 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 548 руб. 94 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ульяновского областного суда через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение одного месяца.

Судья Е.А. Зубрилина

Мотивированное решение изготовлено 27.02.2025