Дело № 2а-512/2025

УИД: 66RS0016-01-2025-000363-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Артемовский 12 мая 2025 года

Артемовский городской суд Свердловской области в составе председательствующего Гарифьяновой Г.М., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 615 руб., по транспортному налогу за 2020-2022 годы в размере 3 948 руб. 00 коп., НДФЛ за 2022 год в размере 5 109 руб., пени в размере 777 руб. 79 коп.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с части 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункты 1 и 3 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и транспортного налога, основания, сроки предусмотрены главами 23, 32 и 28 Налогового кодекса Российской Федерации соответственно.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены сроки для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При рассмотрении настоящего дела установлено, что ФИО2 с 29.06.2010 по настоящее время принадлежит транспортное средство Опель Зафира, г/н №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ? доля в праве долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Таким образом, ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Также ФИО2 согласно справке о доходах и суммах налога от 27.02.2023 в 2022 году от ООО «СК «Ренессанс Жизнь» получен доход в размере 39 300 руб. 58 коп. Таким образом, ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Сумма налога по доходу исчислена в размере 5 109 руб., удержана не была.

Инспекцией налогоплательщику исчислены транспортный налог за 2020-2022 годы в размере 3 948 руб., налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 615 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 5 109 руб., и посредством личного кабинета налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № 31430300 от 01.09.2021, № 18702952 от 01.09.2022, № 89749813 от 01.08.2023 по налогам за 2020-2022 годы с указанием сумм, подлежащих уплате, и сроков оплаты.

В установленный срок налогоплательщик указанные суммы в уведомлении не оплатил, что в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ (в редакции на даты формирования требований) послужило основанием для направления требований: № 41119 от 09.12.2021 (сумма требования менее 10 000 руб.) с предложением уплатить в срок до 09.12.2021 налог за 2020 год; № 33763 от 07.12.2022 (сумма требования в совокупности с предыдущим не превысила 10 000 руб.) с предложением уплатить налог за 2021 год. Срок для принудительного взыскания по указанным требованиям истекал 09.06.2025.

После введения института ЕНС требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022.

Ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено требование № 21169 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, то есть в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023. Срок исполнения требования установлен до 11.09.2023.

Требование № 21169 в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, сальдо ЕНС оставалось отрицательным с момента формирования требования, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № 601 от 22.01.2024 о взыскании задолженности, указанной в требовании № 21169, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума ВАС РФ №9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно требованию № 21169 отрицательное сальдо по состоянию на 23.07.2023 не превысило 10 тысяч рублей. Задолженность по налогам составила 3 042 руб., из которых транспортный налог за 2020-2021 годы в размере 2 632 руб., налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 410 руб. Пени по состоянию на 23.07.2023 составляли 276 руб. 56 коп.

01.08.2023 произведено начисление транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, НДФЛ за 2022 год. Обязанность по уплате налога со стороны налогоплательщика исполнена не была. По состоянию на 01.01.2024 отрицательное сальдо ЕНС превысило 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок для принудительного взыскания налогов за 2020-2022 годы истекал 01.07.2024.

К мировому судье судебного участка №3 Артемовского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа № 301 от 05.02.2024 налоговый орган обратился 18.03.2024, что следует из представленных материалов приказного производства № 2а-1310/2024, то есть в пределах срока принудительного взыскания, а после его отмены 02.10.2024 в связи с поступившими возражениями должника, в пределах установленного законом срока в суд 14.03.2025 с настоящим административным иском.

После введения ЕНС от налогоплательщика платежей не поступило, таким образом, требования инспекции о взыскании транспортного налога за 2020-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, НДФЛ за 2022 год, подлежат удовлетворению.

В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате налогов налоговым органом ФИО2 начислены пени: за период с 02.12.2019 по 31.12.2022 в размере 121 руб. 46 коп., в период с 01.01.2023 по 05.02.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 656 руб. 32 коп.

Проверив представленные в материалы дела доказательства, самостоятельно произведя расчет, суд полагает, что размер пени по состоянию на 05.02.2024 составит:

на задолженность по транспортному налогу: за 2018 год (фактическая оплата 20.02.2020) за период с 03.12.2019 по 20.02.2020 в размере 4 руб. 54 коп.; за 2020 за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 90 руб. 64 коп.; за 2021 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 9 руб. 87 коп.

на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (фактическая оплата 20.02.2020) за период с 03.12.2019 по 20.02.2020 в размере 0 руб. 76 коп.; за 2020 за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 14 руб. 11 коп.; за 2021 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1 руб. 54 коп.

на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 656 руб. 32 коп.

всего 777 руб. 78 коп.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 14, 175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 615 руб., по транспортному налогу за 2020-2022 годы в размере 3 948 руб. 00 коп., НДФЛ за 2022 год в размере 5 109 руб., пени в размере 777 руб. 78 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в пользу бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Артемовский городской суд Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Г.М. Гарифьянова