Решение по делу № 2А-1730/2025 от 23.09.2025 | Октябрьский городской суд (Республика Башкортостан)

№ 2а-1730/2025; УИД 03RS0014-01-2025-002799-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 сентября 2025 года

г. Октябрьский

Республики Башкортостан

Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи

Старичкова А.В.,

при секретаре

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту также - Межрайонная ИФНС № 4 по Республике Башкортостан) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан.

В связи с нахождением в собственности ФИО2 кафе (<адрес>, Кадастровый №), кафе (<адрес>, Кадастровый №), сооружения - асфальтобетонного покрытия (<адрес>, Кадастровый №), гостиницы (<адрес>, Кадастровый №), автосервиса (<адрес>, Кадастровый №), гаража (<адрес>, Кадастровый №), навеса (<адрес>, Кадастровый №), будки охранника (<адрес>, Кадастровый №), бани (<адрес>, Кадастровый №), летней веранды (<адрес>, Кадастровый №), здания (<адрес>, Кадастровый №), помещения охраны (<адрес>, Кадастровый №), летнего домика (<адрес>, Кадастровый №), земельного участка (<адрес>, Кадастровый №), земельного участка (<адрес> (<адрес>), Кадастровый №), она является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления о погашении имеющейся недоимки по налогам с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств административному ответчику начислены пени по соответствующим недоимкам.

Ранее в адрес налогоплательщика в связи с имеющейся задолженностью (недоимка по налогам в размере 145 702 руб., пени в размере 52 431,86 руб.) было направлено требование о погашении имеющейся задолженности по обязательным платежам, а именно требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка №6 по г.Октябрьскому Республики Башкортостан мировой судья судебного участка №1 по г.Октябрьскому Республики Башкортостан от 10 февраля 2025 года судебный приказ мирового судьи того же судебного участка от 03 февраля 2025 года (№ 2а-227/2025) в связи с принесением должником возражений относительно его исполнения, отменен.

В этой связи, Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, обращаясь в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО2:

· земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 1 руб.;

· земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 32 563 руб.;

· налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 51 руб.;

· налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размер 12 851 руб.;

· сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с под.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 743,47 руб.

В судебное заседание суда первой инстанции стороны не явились. Учитывая надлежащее извещение участников процесса о времени и месте рассмотрения административного дела, суд на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Из материалов административного дела следует, что за ФИО2 зарегистрированы следующие объекты:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- кафе, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- сооружение - асфальтобетонное покрытие, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гостиница, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автосервис, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- навес, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- будка охранника, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- баня, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- летняя веранда, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- помещение охраны, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- летний домик, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС (единый налоговый счет) в размере 279 954,91 руб., которое до настоящего времени в полном объеме не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 69 209,47 руб., в том числе налог 45 466 руб., пени в размере 23 743,47 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующий начислений:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере 1 руб.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 32 563 руб.,

налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений, за 2023 год в размере 51 руб.,

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 12 851 руб.,

В соответствии с подпунктом 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ ФИО2 начислены пени в размере 23 743, 47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и гл. 25 и 26.1 настоящего кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч. 3 настоящей статьи).

Требование об уплате налога в соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ч. 2 ст. 70 НК РФ).

В связи с неуплатой административным ответчиком исчисленных налогов в установленные сроки, ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговым органом соответствующее требование об уплате налогов (земельного налога, налога на имущество) направлялось налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается списками отправлений.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено в полном объеме, задолженность по настоящее время не погашена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Срок направления вышеуказанного требования налоговым органом не пропущен.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в п. 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1).

В связи с чем, для определения даты, с которой у налогового органа возникает обязанность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, необходимо учитывать все требования (по всем налогам), по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Законодателем, как следует из вышеуказанных норм права, установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога предъявляется им в порядке приказного производства, в порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 6 по городу Октябрьскому Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности. Данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО2 определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №6 по г.Октябрьскому Республики Башкортостан мировым судьей судебного участка №1 по г.Октябрьскому Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился с административным иском о взыскании с ответчика суммы задолженности по налогам ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Судом установлено, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, срок для взыскания по земельному налогу и налогу на имущество не пропущен, у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате вышеуказанных налогов.

Принимая во внимание вышеизложенное, факт обращения истца в суд пределах установленных законом сроков и в соответствии с установленными для обращения в суд условиями, отсутствие доказательств исполнения такого налогового обязательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных МИФНС № 4 по РБ требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>) к ФИО2 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и пеням, удовлетворить.

Взыскать с <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере 1 (один) рубль;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 32 563 (Тридцать две тысячи пятьсот шестьдесят три) рубля;

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 51 (Пятьдесят один) рубль;

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 12 581 (Двенадцать тысяч восемьсот пятьдесят один) рубль;

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 23 743 (Двадцать три тысячи семьсот сорок три) рубля 47 (Сорок семь) копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета городского округа г. Октябрьский Республики Башкортостан в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Октябрьский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Старичков

Мотивированное решение изготовлено 23 сентября 2025 года.