Производство № 2а-1124/2025 (2а-8625/2024;)

УИД 28RS0004-01-2024-019330-10

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 марта 2025 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Гребенник А.В.,

при секретаре Науменко А.Д.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к В.В. о взыскании задолженности по налоги и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с административным иском, в обоснование указав, что ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: ***, с кадастровым номером ***; ***, СНТ, с кадастровым номером ***, в связи с чем является плательщиком земельного налога. Согласно налоговому уведомлению от 1 сентября 2021 года № 1229028 сумма земельного налога за 2020 год составила 613,31 руб.; налоговому уведомлению от 1 сентября 2022 года № 205246 сумма земельного налога за 2021 год составила 558,00 руб.; налоговому уведомлению от 27 июля 2023 года № 82963390 сумма земельного налога за 2022 год составила 613,00 руб. Кроме этого, ФИО1 является собственником объекта недвижимости: жилой дом, расположенный по адресу: ***, кадастровый номер ***, в связи с чем ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно налоговому уведомлению от 1 сентября 2022 года № 205246 сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составила 1 048,00 руб.; налоговому уведомлению от 27 июля 2023 года № 82963390 сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год составила 1 153,00 руб. Решением от 10 июня 2022 года № 2695 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 119НК РФ и пунктом 1 статьи 122 НК РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 2 961,00 руб. Также, указанным решением ФИО1 начислена пеня в размере 7 679,44 руб. Налоги в установленный срок уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 16 418,99 руб. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налогов и пени № 184597 от 13 июля 2023 года со сроком уплаты до 4 декабря 2023 года. Так как налогоплательщик в установленный срок требования не исполнил, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ УФНС России по Амурской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 30 мая 2024 года мировым судьей по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени, который по заявлению ответчика 11 июля 2024 года отменен.

На основании изложенного, УФНС России по Амурской области просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства задолженность по земельному налогу за 2020 – 2022 года в размере 1 784,31 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 – 2022 года в размере 2 201,00 руб., пени в размере 16 418,99 руб.

Настоящее административное исковое заявление принято к производству суда в порядке упрощенного производства по правилам главы 33 КАС РФ, о чем вынесено определение от 17 декабря 2024 года, по делу проведена подготовка, в ходе которой между участниками процесса распределено бремя доказывания юридически значимых обстоятельств, а также в срок до 7 февраля 2025 года предложено представить: истцу – доказательства в обоснование заявленных требований; административному ответчику – письменную позицию относительно заявленных административным истцом требований.

14 февраля 2025 года вынесено определение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства, поскольку отсутствуют сведения о вручении адресату почтового уведомления, и с целью проверки обоснованности заявленных требований, необходимо истребовать дополнительные доказательства.

В судебное заседание не явился административный истец, сведений о причинах не явки суду не сообщено, ходатайств об отложении не заявлено, учитывая мнение представителя административного истца, суд определил в порядке статьи 150, 226 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Административный ответчик с требованиями административного искового заявления согласился, выразил готовность оплатить задолженность. Ранее не уплачивал ввиду отсутствия уведомлений в личном кабинете налогоплательщика.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основание для начисления пени.

Налогоплательщиками земельного налога в силу ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Здания, строения в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относятся к объектам налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

С 1 января 2023 года в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным Законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До 1 января 2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 1 января 2023 года - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, и подтверждается представленными материалами дела, что ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: ***, с кадастровым номером ***; ***, СНТ, с кадастровым номером ***, а также собственником объекта недвижимости: жилой дом, расположенный по адресу: ***, кадастровый номер ***, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

Согласно налоговому уведомлению от 1 сентября 2021 года № 1229028 сумма земельного налога за 2020 год составила 613,31 руб.; налоговому уведомлению от 1 сентября 2022 года № 205246 сумма земельного налога за 2021 год составила 558,00 руб.; налоговому уведомлению от 27 июля 2023 года № 82963390 сумма земельного налога за 2022 год составила 613,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению от 1 сентября 2022 года № 205246 сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составила 1 048,00 руб.; налоговому уведомлению от 27 июля 2023 года № 82963390 сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год составила 1 153,00 руб.

Между тем, ФИО1 возложенную на него обязанность по уплате налоговых платежей в установленный НК РФ срок не исполнил, доказательств обратному в материалах дела не представлено.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 числится задолженность по пене в сумме 16 418,99 руб.

Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты имущественных налогов, в том числе: за период до 1 января 2023 года сумма задолженности по пене составила 10 454,01 руб.

С 1 января 2023 года начисление пени производится на отрицательное сальдо, а не по каждому налогу отдельно.

За период с 1 января 2023 года по 4 апреля 2024 года ФИО1 начислены пени в сумме 13 682,30 руб.

Таким образом, задолженность по пене составила 16 418,99 руб. (10 454,01 руб. (пени до 1 января 2023 года) + 13 682,30 руб. (пени с 1 января 2023 года по 4 апреля 2024 года) – 7 717,31 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Так как налоги в установленный срок уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом направлено требование об уплате налогов и пени № 184597 от 13 июля 2023 года со сроком уплаты до 4 декабря 2023 года.

Так как налогоплательщик в установленный срок требования не исполнил, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ УФНС России по Амурской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

30 мая 2024 года мировым судьей по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени, который по заявлению ответчика 11 июля 2024 года отменен.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговая обязанность ФИО1 не исполнена, доказательств оплаты налоговой задолженности, пени административным ответчиком не представлено.

Представленные налоговым органом расчеты налоговых платежей, пени проверены судом и признаны правильными.

Порядок взыскания налоговой задолженности соблюден.

Проверив обоснованность заявленных административных исковых требований, в том числе на основании представленных в материалах дела расчетов, суд находит административное исковое заявление УФНС России по Амурской области подлежащим удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), *** года рождения, зарегистрированного по адресу ***, за счет ее имущества в доход государства земельный налог за 2020-2022 гг. в размере 1 784 (одна тысяча семьсот восемьдесят четыре) рубля 31 копейка, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 2 201 (две тысячи двести один) рубль, пени в размере 16 418 (шестнадцать тысяч четыреста восемнадцать) рублей 99 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Гребенник А.В.

Мотивированное решение изготовлено 19 марта 2025 года.