№ 2а-1347/2023
УИД 18RS0013-01-2023-000458-26
Решение
именем Российской Федерации
В окончательной форме решение принято 17 мая 2023 года.
03 мая 2023 года с.Завьялово УР
Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 9 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
установил:
Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 9 по УР) обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы за 2019 год в размере 7910,03 руб., пени в размере 24,40 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 829,52 руб. за 2019, 2020 годы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2,94 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 28 августа 2017 года по 23 июня 2020 года, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов.
За 2019 год административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые не оплачены.
Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Инспекцией установлена задолженность по налогу уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Задолженность до настоящего времени административным ответчиком не уплачена.
В судебное заседание не явился административный ответчик, судом о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.08.2017 по 23.06.2020.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далееплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" от 03.07.2016 N 243-ФЗ (далее Закон №243-Ф3), а также Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" от 03.07.2016 N 250-ФЗ (далее Закон № 250-ФЗ).
Согласно статье 6 Федерального закона № 250-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона N 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ.
За 2019 год ФИО1 в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в размере 29 354,00 руб.
Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
ИП ФИО1 17.11.2020 представлена декларация по УСН за 2019 год согласно которой доход ИП ФИО1 составил 631 775 руб.
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщиков, превышающей 300 000 руб. за расчетный период 2019 года, составляют 3317,75 руб. и подлежат уплате равными частями в размере 1/12, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих страховых взносов.
Платеж разделен на 276,47 рублей * 11 и один платеж в размере 276,58 руб.
Таким образом, административный истец просит взыскать платежи по сроку уплаты 30.09.2021 в размере 276,47 руб., 31.10.2021 в размере 426,47 руб., 30.11.2021 в размере 276,58 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налогоплательщику направлены требования:
№ от 15.10.2021 со сроком уплаты до 16.11.2021
№ от 19.11.2021 со сроком уплаты до 21.12.2021.
№ от 13.12.2021 со сроком уплаты до 14.01.2022.
В установленный срок требования Инспекции не исполнены.
В связи с отсутствием уплаты, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, сумм страховых взносов налогоплательщику, были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ключевой ставки Банка России, действующей в соответствующем периоде.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, за период с 01.10.2021 по 14.10.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку 2019 года – 276,47 начислены пени 0,87 руб., которые включены в требование № от 15.10.2021;
за период с 01.11.2021 по 18.11.2021 начислены пени 1,24 руб., которые включены в требование № от 19.11.2021;
за период с 01.12.2021 по 12.12.2021 начислены пени 0,83 руб., которые включены в требование № от 12.12.2021.
Требования Инспекции административным ответчиком не исполнены.
Согласно ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику требования об уплате взносов и пени направлены путем размещения в личном кабинете налогоплательщика с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке.
В установленный в требованиях срок налогоплательщик пени не уплатил.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налоговый кодекс Российской Федерации в отношении всех документов, связанных с налоговым контролем, предполагает вручение налогоплательщику соответствующих документов либо лично, либо направление по почте заказным письмом.
В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
В соответствии с п.23 Приказа ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщик» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.
Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
Факт направления требований через личный кабинет налогоплательщика подтвержден скриншотом экрана компьютера открытого на вкладке «Личный кабинет налогоплательщика», согласно которому требование № получено налогоплательщиком 15.10.2021, требование № – 19.11.2021, требование № – 13.12.2021.
Поскольку ФИО1 в юридически значимый период была зарегистрирована на информационном ресурсе «Личный кабинет налогоплательщика», размещение в личном кабинете налогоплательщика налоговых уведомлений и требований об уплате налогов без направления по почте на бумажном носителе соответствует требованиям закона.
Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
В соответствии с п.2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСНО), при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
От ИП ФИО1 поступила налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2019 год.
Административным истцом представлен расчет налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2019 год.
Сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой деклараци с учетом положений ст. 346.21 НК РФ, уплачивается не позднее срок, установленного для подачиналоговой декларации за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Срок уплаты налога по упрощенной системе налогообложения за 2019 год – 30 апреля 2020 года.
Таким образом, установлена задолженность ИП ФИО1 по налогу, по УСН по сроку уплаты 30.09.2021 в размере 0,03 руб., по сроку уплаты 08.11.2021 в размере 7910,00 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый календарный день просрочки.
Налоговым органом рассчитаны пени за период с 09.11.2021 по 18.11.2021 года в размере 13,18 руб. на сумму неуплаченного налога в размере 5274 руб.; за период с 09.11.2021 по 18.11.2021 года в размере 6,59 руб. на сумму неуплаченного налога в размере 2636 руб., всего 19,77 руб.
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Сумма требований превысила 10 000,00 руб. со дня истечения срока исполнения требования № от 19.11.2021 (21.12.2021).
25 марта 2022 года в установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Завьяловского района УР с заявлением о вынесении судебного приказа, 12 августа 2022 года судебный приказ №/2022 отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление поступило в Завьяловский районный суд УР 09 февраля 2023 года, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.
При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб. в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180, 291-294.1 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в доход бюджета на расчетный счет №, Отделение Тула банка России // УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике), ИНН № КПП №, БИК банка №, КБК №, ОКТМО № задолженность по оплате:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 829,52 руб.
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 2,94 руб.
- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 7910,03 руб.
- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 27,40 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.
Разъяснить ответчику, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Н.В. Гараева