Решение по делу № 2А-444/2025 от 07.05.2025 | Вяземский районный суд (Смоленская область)

Дело № 2а-444/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2025 года г. Вязьма Смоленской области

Вяземский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего, судьи Перегонцевой Н.В.,

при секретаре – помощнике судьи Шлыковой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, указав, что административный ответчик состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Смоленской области в качестве налогоплательщика (ИНН <***>) и обязан уплачивать законно установленные налоги.

01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ, в связи с чем, с 01 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № 201 от 16 мая 2023 года. В связи с неуплатой налога, ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

На 02 сентября 2024 года отрицательное сальдо по ЕНС составило 2 702 309 рублей 61 копейка, в том числе пени 436 834 рубля 81 копейка.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 23043 от 02 сентября 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 388 892 рубля 93 копейки.

Таким образом, размер пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 23043 от 02 сентября 2024 года составил: 436 834 рубля 81 копейка (сальдо по пени на момент формирования заявления 02.09.2024 г.) – 388 892 рубля 93 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 47 941 рубль 88 копеек.

Сальдо для пени в период с 20.07.2024 г. по 25.07.2024 г. составило 1 823 697 рублей, в тои числе по виду обязательств: земельный налог – 72 124 руб., налог на имущество физических лиц – 116 руб., земельный налог – 324 руб., земельный налог – 15 882 руб., транспортный налог – 14 917 руб., налог на доходы физических лиц – 1 720 334 руб..

Затем в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу сальдо по пени в период с 26.07.2024 г. по 26.07.2024 г. составило 1 823 397 рублей.

Затем в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу сальдо по пени в период с 27.07.2024 г. по 31.07.2024 г. составило 1 823 297 рублей.

Затем в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу сальдо по пени в период с 01.08.2024 г. по 16.08.2024 г. составило 1 822 296,27 рублей.

Затем в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу сальдо по пени в период с 17.08.2024 г. по 22.08.2024 г. составило 1 821 996,27 рублей.

Затем в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу сальдо по пени в период с 23.08.2024 г. по 23.08.2024 г. составило 1 796 996,27 рублей.

Затем в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу сальдо по пени в период с 24.08.2024 г. по 26.08.2024 г. составило 1 796 059,91 рублей.

Затем в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу сальдо по пени в период с 27.08.2024 г. по 28.08.2024 г. составило 1 791 072,30 рублей.

Затем в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу сальдо по пени в период с 29.08.2024 г. по 30.08.2024 г. составило 1 790 572,30 рублей.

Затем в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу сальдо по пени в период с 31.08.2024 г. по 02.09.2024 г. составило 1 772 232,07 рублей.

В связи с тем, что вышеуказанные требования налогоплательщиком исполнены не были, Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 15 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

29 октября 2024 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-2323/2024-15 о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, который определением мирового судьи от 17 января 2025 года был отменен в связи с подачей возражений относительно его исполнения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы права, просит суд взыскать с административного ответчика в доход бюджета сумму пени в размере 47 941 рубль 88 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в поступившем заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

В силу ст. 289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 НК РФ.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ, если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При этом административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 25 октября 2024 г. N 48-П, закон предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым в силу п. 1 названной статьи признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 75 НК РФ в случае не уплаты либо уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны платить пеню.

Как следует из п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что в собственности ФИО1 находится движимое и недвижимое имущество, перечисленное в сведениях об имуществе налогоплательщика, являющееся объектами налогообложения (л.д. 30).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налогов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Так, по состоянию на 02 сентября 2024 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 2 702 309 рублей 61 копейка, в том числе пени 436 834 рубля 81 копейка, которое до настоящего времени не погашено.

Согласно абз. 25 п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № 201 от 16 мая 2023 года (л.д. 31).

В связи с неуплатой налога, ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени (л.д. 11).

На 02 сентября 2024 года отрицательное сальдо по ЕНС составило 2 702 309 рублей 61 копейка, в том числе пени 436 834 рубля 81 копейка. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 23043 от 02 сентября 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 388 892 рубля 93 копейки.

В связи с увеличением финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу сальдо по пени в период с 26.07.2024 г. по 26.07.2024 г. составило 1 823 397 рублей, в период с 27.07.2024 г. по 31.07.2024 г. – 1 823 297 рублей, в период с 01.08.2024 г. по 16.08.2024 г. – 1 822 296,27 рублей, в период с 17.08.2024 г. по 22.08.2024 г. – 1 821 996,27 рублей, в период с 23.08.2024 г. по 23.08.2024 г. – 1 796 996,27 рублей, в период с 24.08.2024 г. по 26.08.2024 г. – 1 796 059,91 рублей, в период с 27.08.2024 г. по 28.08.2024 г. – 1 791 072,30 рублей, в период с 29.08.2024 г. по 30.08.2024 г. – 1 790 572,30 рублей, в период с 31.08.2024 г. по 02.09.2024 г. – 1 772 232,07 рублей.

24 февраля 2025 года настоящий административный иск посредством электронного обращения направлен Управлением в адрес Вяземского районного суда Смоленской области (л.д. 4-8).

Проверяя в соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ соблюдение административным истцом срока обращения в суд, суд приходит к выводу, что административный иск подан Управлением в пределах установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока после вынесения мировым судьей 17 января 2025 года определения об отмене судебного приказа (л.д. 9 оборот-10).

Проверяя начисленные административным истцом суммы пени, суд приходит к следующему.

Согласно приведенным в административном исковом заявлении расчетам, сумма пени составляет 47 941 рубль 88 копеек (л.д. 11).

При этом пени в каждом случае начислены исходя из даты начала действия недоимки/даты начала исчисления пени, даты окончания действия недоимки/даты окончания исчисления пени, количества дней просрочки уплаты налогов и с учетом действующих в соответствующих периодах ставок рефинансирования Центрального банка РФ.

Суд отмечает, что расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, контррасчета не представлено, доказательств, подтверждающих уплату пени, суду не представлено.

Суд признает произведенные административным истцом расчеты мотивированными и арифметически правильными, составленными в соответствии с положениями действующего законодательства, в связи с чем, соглашается с ними.

Кроме того, суд находит, что обязанность доказывания обстоятельств, являющихся основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с данным административным исковым заявлением подтверждены.

С учетом данных обстоятельств, принимая во внимание, что отсутствуют основания для освобождения ФИО1 от уплаты пени по налогам, суд считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, в связи с чем, взыскивает заявленные суммы.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в силу п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом требований п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 47 941 (сорок семь тысяч девятьсот сорок один) рубль 88 копеек.

Реквизиты для перечисления:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН/КПП получателя средств: 727406020/770801001

Номер счета получателя: 03100643000000018500

Корреспондентский счет: 40102810445370000059

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК

Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя: 017003983

КБК: 18201061201010000510 – Единый налоговый платеж (ЕНП)

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: ХХХ

ИНН должника: ХХХ

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Перегонцева

Вынесена резолютивная часть решения 22.04.2025

Изготовлено мотивированное решение 07.05.2025

Решение вступает в законную силу 10.06.2025