Решение по делу № 2А-32/2023 от 10.01.2023 | Чердаклинский районный суд (Ульяновская область)

73RS0025-01-2022-001486-56

Дело № 2а-32/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2023 года Ульяновская область, р.п. Чердаклы

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Бирюковой М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Голяшовой Т.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам, пени.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1, №... состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Порядок определения размера налоговой базы, исчисления налога и его уплаты определен: по земельному налогу на имущество физических лиц – главами 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Ульяновской области, по транспортному налогу – главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области».

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения:

- автомобиль легковой марки ГАЗ 69А, государственный регистрационный знак №..., 1974 года выпуска, дата регистрации права – <...>, дата утраты права <...>;

- автомобиль легковой марки ВАЗ 21120, государственный регистрационный знак №..., 2004 года выпуска, дата регистрации права – <...>.

Подробный арифметический расчет налогов приведен в налоговом уведомлении № 15628087 от 10.07.2017, № 9440995 от 26.06.2018, № 9370989 от 27.06.2019, № 33683503 от 03.08.2020, № 36667640 от 01.09.2021, которые были направлены налогоплательщику в установленный ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ФИО1 налог не оплатила, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени. Пени по транспортному налогу указаны в требованиях от 05.02.2020 № 16859, от 25.06.2020 № 46608, от 26.06.2020 № 108291, от 16.06.2021 № 10630, от 16.12.2021 № 55204, которые также были направлены ФИО1, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности.

Кроме того, пени, указанные в требовании от 05.02.2020 № 16859, от 25.06.2020 № 46608, от 26.06.2020 № 108291, от 16.06.2021 № 10630, от 16.12.2021 № 55204 начислены на задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017 гг., которая оплачена несвоевременно (за 2016 год оплачено 01.03.2018, за 2017, 2018 гг. – 23.03.2020, 10.03.2022 соответственно).

Решением № 07-08/19 от 20.03.2019 ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1000 руб.

Вместе с тем, до настоящего времени в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации указанная сумма в бюджет не поступила в полном объеме, в бюджет поступила оплата по задолженности по транспортному налогу частично за 2019 год, за 2020 год – 12.10.2022.

По состоянию на дату подачи рассматриваемого заявления, задолженность по требованиям об уплате от 05.02.2020 № 16859, от 25.06.2020 № 46608, от 26.06.2020 № 108291, от 16.06.2021 № 10630, от 16.12.2021 № 55204 составляет 997 руб. 34 коп.

В связи с отменой 03.11.2022 судебного приказа по делу № 2а-1554/2022 от 27.06.2022, требование предъявлено в порядке административного искового производства.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность: по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 997 руб. 34 коп. за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 года; доход от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 385 руб. 78 коп. за 2019 год, а всего – 1983 руб. 12 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно пп.1 п.1 данной статьи, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Расчет суммы данного налога производится в соответствии со ст.2 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» и статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающей, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога определено начисление пени - установленной данной статьей денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 5 ч. 1 ст. 3 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области», от уплаты налога освобождаются: инвалиды I и II группы - в отношении мотоциклов, мотороллеров и автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (для владельцев двух и более транспортных средств - по выбору за одно транспортное средство); лица, имеющие право на налоговую льготу, предусмотренную настоящим пунктом, представляют в налоговый орган по своему выбору письменное заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить справку, подтверждающую факт установления инвалидности, выданную в установленном порядке.

Как следует из материалов дела, ФИО1 (административный ответчик по делу), №... состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщик имеет (имела) в собственности следующие объекты налогообложения:

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела и не оспорено административным ответчиком.

В установленный ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 15628087 от 10.07.2017, № 9440995 от 26.06.2018, № 9370989 от 27.06.2019, № 33683503 от 03.08.2020, № 36667640 от 01.09.2021, и требования, которые были ей получены.

Доказательств самостоятельного исполнения административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате налогов суду в ходе рассмотрения дела не представлено.

Согласно административному иску, в бюджет от ФИО1 поступила оплата по задолженности по транспортному налогу частично за 2019 год, за 2020 год – 12.10.2022.

Пени, указанные в требовании от 05.02.2020 № 16859, от 25.06.2020 № 46608, от 26.06.2020 № 108291, от 16.06.2021 № 10630, от 16.12.2021 № 55204 начислены на задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017 гг., которая оплачена несвоевременно (за 2016 год оплачено 01.03.2018, за 2017, 2018 гг. – 23.03.2020, 10.03.2022 соответственно).

Федеральный законодатель установил в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

В силу пункта 7 и 8 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит, в том числе решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются, помимо прочего, размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Решением МИФНС России № 7 по Ульяновской области № 07-08/19 от 20.03.2019 ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1000 руб. (л.д. 13-14). Сведений об обжаловании данного решения материалы дела не содержат. Решение вступило в силу.

В связи с отменой 03.11.2022 судебного приказа мировым судьей судебного участка № 1 Чердаклинского судебного района Ульяновской области по делу № 2а-1554/2022 от 27.06.2022, требование предъявлено в порядке административного искового производства.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился в установленный п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком вышеуказанная задолженность не погашена, руководствуясь приведенными выше нормами права, в соответствии с которыми административный ответчик, как собственник имущества, обязан уплачивать на него налоги в бюджет, а неисполнение указанной обязанности влечет в силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации штрафные санкции в виде начисления пеней на сумму недоимки за каждый день просрочки, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению в заявленном размере и полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 997 руб. 34 коп. за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 года; доход от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 385 руб. 78 коп. за 2019 год, а всего – 1983 руб. 12 коп.

Оснований для освобождения ФИО1 от уплаты указанной задолженности судом не усматривается.

Доказательств, свидетельствующих об отсутствии у ФИО1 спорной задолженности по налогам административным ответчиком в суд не представлено.

Расчет задолженности произведен правильно, контррасчета суду не представлено. Расчет пени, представленный административным истцом, является математически верным.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

ФИО1 имеет инвалидность I группы, в связи с чем освобождена от уплаты госпошлины.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 997 руб. 34 коп. за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 года; доход от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 385 руб. 78 коп. за 2019 год, а всего – 1983 руб. 12 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд Ульяновской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.В. Бирюкова

Мотивированное решение изготовлено 11.01.2023.