В окончательной форме решение суда принято 12 декабря 2022 года

Дело № 2а-4569/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялта 06 декабря 2022 года

Ялтинский городской суд Республики Крым в составе председательствующего судьи Кононовой Ю.С., при секретаре – Постниковой Я.В., с участием представителя истца – ФИО1, ответчика – ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Республике Крым (далее – Межрайонная ИФНС России №8 по Республике Крым) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 СВ. о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 26 923 рублей, пени в размере 87,50 рубля, недоимки по земельному налогу в размере 1 059 рублей, пени по земельному налогу в размере 3,44 рубля, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 022,93 рубля, пени в размере 276,20 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 536,59 рублей и пени в размере 71,72 рубль, а всего на общую сумму 64 980,38 рублей.

Исковые требования мотивированы тем, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а также является плательщиком земельного и транспортного налогов. Однако в нарушение ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по их уплате не исполнил, в связи с чем образовалась вышеуказанная задолженность. За несвоевременное исполнение ответчиком обязанности по уплате налогов, Межрайонная ИФНС России N 8 по Республики Крым начислила пени в указанном выше размере.

В судебном заседании представитель истца заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в иске, просил их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против заявленных требований.

Заслушав представителя истца и ответчика, исследовав материалы административного дела, материалы дела № 2а-98-122/2022, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как определено в статье 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО2 с 25.12.2014 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 03 апреля 2020 года по 22 ноября 2021 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 25.10.2022 года.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. 430 НК РФ).

Согласно представленного налоговым органом расчета, ФИО2 подлежали к уплате страховые взносы за 2021 год в следующем размере:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату Страховой пенсии в размере 29 022,93 рубля ((32 448/12мес*10 мес.) + 32 448/12 мес./30 дн.*22дн.));

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 7 536,59 рублей ((8 426/12мес.*10мес.)+(8 426/12мес./30дн.+22дн.)).

В связи с наличием задолженности по страховым взносам Инспекцией было направлено в адрес административного ответчика Требование № 157 от 12.01.2022 об уплате налогов со сроком исполнения до 01.03.2022 года, полученное им 13.01.2022 года.

Кроме этого, судом установлено, что в 2020 году за ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство Форд Эксплорер Лимитед, государственный регистрационный знак №<номер> (налоговая база – 293.70 (л\с), налоговая ставка 100.00).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Крым ФИО2 была определена задолженность по транспортному налогу за 2020 год в общем размере 26 923 рубля.

Кроме этого, за ФИО2 зарегистрировано право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №<номер>.

Исходя из ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Крым ФИО2 была определена задолженность по земельному налогу за 2020 года в размере 1 059 рублей.

Налоговое уведомление № 64890601 от 01.09.2021 года было направлено ФИО3 филиалом ФКУ «Налог-Сервис» 01 09.2021 года.

В связи с тем, что должник не уплатил сумму налогов, указанных в уведомлении, Инспекцией было выставлено требование № 18791 от 15.12.2021 года со сроком исполнения до 21.01.2022 года, которое ему было вручено 16.12.2021 года через личный кабинет.

В связи с тем, что в установленные сроки должником указанные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также по транспортному и земельному налогу за 2020 и 2021 года не были уплачены, Инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым 20 апреля 2022 года к мировому судьей судебного участка № 98 Ялтинского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 недоимки по земельному налогу и пени, недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени.

Мировым судьей судебного участка № 98 Ялтинского судебного района (городского округа Ялта) Республики Крым от 26 апреля 2022 года был вынесен судебный приказ № 2а-98-122/2022 о взыскании с должника ФИО2 в пользу взыскателя - Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Крым недоимки по земельному налогу в размере 1 059 рублей и пени в размере 3,44 рублей, недоимки по транспортному налогу в размере 26 923 рублей и пени в размере 87,50 рублей, недоимки по взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 022,93 рублей и пени в размере 276,20 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 536,59 рублей и пени в размере 71,72 рублей, а всего на общую сумму 64 980,38 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 98 Ялтинского судебного района (городской округ Ялта) Республики Крым от 16 мая 2022 года был отменен вышеуказанный судебный приказ от 26 апреля 2022 года.

Согласно сопроводительному письму, копия данного определения от 16 мая 2022 года была направлена Межрайонной ИФНС № 8 по Республике Крым и получена последней 26 мая 2022 года, что подтверждается почтовым уведомлением.

Поскольку доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России по Республике Крым о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу в размере 26923 рубля, пени в сумме 87 рублей 50 копеек, недоимки по земельному налогу в размере 1059 рублей, пени по налогу в сумме 3 рубля 44 копейки, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29022 рубля 93 копейки, пени в сумме 276 рублей 20 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7536 рублей 59 копеек, пени в сумме 71 рубль 72 копейки.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом размера удовлетворенного иска, с ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ Ялты подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2 149,40 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой истец был освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

иск – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым недоимку по транспортному налогу в размере 26923 рубля, пени в сумме 87 рублей 50 копеек, недоимку по земельному налогу в размере 1059 рублей, пени по налогу в сумме 3 рубля 44 копейки, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29022 рубля 93 копейки, пени в сумме 276 рублей 20 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7536 рублей 59 копеек, пени в сумме 71 рубль 72 копейки, а всего 64980 (шестьдесят четыре тысячи девятьсот восемьдесят) рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ Ялта государственную пошлину в сумме 2149 рублей 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ялтинский городской суд Республики Крым.

Судья Ю.С. Кононова