Решение по делу № 2А-776/2025 от 15.05.2025 - о взыскании задолженности налога на профессиональный доход за август 2024 года; пени; штраф за непредставление налоговой декларации (НДФЛ) за 2018 год.

г.Томск № 2а-776/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Дубовик П.Н.,

при секретаре Коломиной Е.А.,

помощник судьи Вольман Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) к ФИО1, <данные изъяты>, о взыскании задолженности налога на профессиональный доход за август 2024 года; пени; штраф за непредставление налоговой декларации (НДФЛ) за 2018 год,

установил:

УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в 8028,91 рублей, в том числе: налог на профессиональный доход за август 2024 года в размере 4518,19 рублей; пени в размере 3010,72 рублей за период с 02.12.2016 по 30.09.2024; штраф за непредставление налоговой декларации (НДФЛ) за 2018 год в размере 500 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 21.07.2024 применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД). В установленный срок НПД в общей сумме 4518,19 рублей уплачен не был. На основании ст.69, 70 НК РФ направлено требование от 09.07.2023 № №. В установленный срок требование исполнено не было. Гражданином ФИО1 17.03.2020 представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 г., в связи с реализацией в 2018 г. имущества, принадлежащего на праве собственности менее трёх лет (продажа транспортного средства). Тем самым налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018г., за что предусмотрена ответственность пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Согласно пп.3 п.1 ст. 112 НК РФ выявлено смягчающее обстоятельство несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие ущерба бюджету). Учитывая вышеизложенное, размер штрафа в отношении ФИО1, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ, снижен в два раза и составляет 500 рублей. На основании ст.69, 70 НК РФ направлено требование от 09.07.2023 № № на уплату штрафа в размере 500 рублей за непредставление налоговой декларации. В установленный срок требование исполнено не было. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3010,72 рублей за период с 02.12.2016 по 30.09.2024. Расчет пени: 1733,06 + 1277,66 = 3010,72 рублей. Где: 1733,06 рублей - пени по транспортному налогу, начисленные с 02.12.2016. по 31.12.2022; 1277,66 рублей - пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1870 рублей, за 2017 год в сумме 2727 рублей, за 2018 год в сумме 102 рублей (общая сумма 4699 рублей) с 01.01.2023 по 30.09.2024. УФНС по Томской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Мировым судьей в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано заявителю с указанием, на то, что заявитель пропустил срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа. На момент подачи заявления о вынесении судебного приказа, задолженность по транспортному налогу за периоды 2015,2017,2018 гг. была предъявлена ко взысканию. На момент подачи административного искового заявления, данная задолженность по транспортному налогу оплачена налогоплательщиком. Просит восстановить срок на взыскание налоговой задолженности.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. По месту регистрации направлялись почтовые (судебные извещения)

УФНС России по Томской области, извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание представителя не направила.

Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.п.2 п.1, и п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав менее трёх лет, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае если срок представления налоговой декларации установлен на нерабочий день, также применяются положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ, согласно которым срок представления переносится на ближайший рабочий день. Таким образом, срок представления налоговой декларации за 2018г. - не позднее 30.04.2019г.

В соответствии с п.3 ст. 11 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» уплата НПД осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1, 2, 8 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате страховых взносов, пеней признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме страховых взносов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму. Требование об уплате страховых взносов направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как следует из совокупности исследованных в судебном заседании доказательств в отношении административного ответчика - налогоплательщика ФИО1 с 21.07.2024 применяется специальный налоговый режим "налог на профессиональный доход" (далее - НПД).

В установленный срок НПД в общей сумме 4518,19 рублей уплачен не был.

На основании ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от 09.07.2023 № №. В установленный срок требование исполнено не было.

ФИО1 17.03.2020 представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 г., в связи с реализацией в 2018 г. имущества, принадлежащего на праве собственности менее трёх лет (продажа транспортного средства).

Тем самым налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018г., за что предусмотрена ответственность пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно пп.3 п.1 ст. 112 НК РФ выявлено смягчающее обстоятельство несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие ущерба бюджету).

Учитывая вышеизложенное, размер штрафа в отношении ФИО1, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ, снижен в два раза до 500 рублей.

На основании ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от 09.07.2023 № № на уплату штрафа в размере 500 рублей за непредставление налоговой декларации. В установленный срок требование исполнено не было.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3010,72 рублей за период с 02.12.2016 по 30.09.2024.

Расчет пени состоит из следующего: 1733,06+1277,66= 3010,72 рублей. 1733,06 рублей - пени по транспортному налогу, начисленные с 02.12.2016. по 31.12.2022; 1277,66 рублей - пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 1870 рублей, за 2017 год в сумме 2727 рублей, за 2018 г. в сумме 102 рублей (общая сумма 4699 рублей) с 01.01.2023 по 30.09.2024. Расчет пени с указанием периодов УФНС России по Томской области приведен.

При этом согласно представленным сведениям из УФНС России по Томской области, ФИО1 направлено налоговое требование № № от 09.07.2023 путем электронного отправления и получено последним - 30.07.2023, срок уплаты по требованию составлял 28.08.2023, что подтверждается скриншотом УФНС России по ТО налогоплательщика.

УФНС по Томской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Мировым судьей в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано заявителю с указанием, на то, что заявитель пропустил срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

Как следует из представленных доказательств, ФИО1 до настоящего времени, сумма недоимки не оплачена.

УФНС России по ТО произведен расчет пени, что подтверждается соответствующими справками УФНС России по ТО, сведениями о налогоплательщике, сведениями из информационной системы УФНС России по ТО, расчетами, дополнительными расчетами, детализацией расчета пени, расчетом сальдо ЕНС, представленном в пояснении, карточками расчета с бюджетом, скриншотами УФНС России по ТО из ресурса «Личный кабинет налогоплательщика», материалами приказного производства мирового судьи, содержащего подробные расчеты, сведениями об извещениях, исследованными в судебном заседании. Каких-либо оснований не доверять представленным доказательствам не имеется.

При этом совокупность исследованных доказательств является достаточной, каких-либо оснований не доверять исследованным доказательствам не имеется.

При этом УФНС России по ТО обратилось к суду с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд для взыскания задолженности.

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Лицо, ходатайствующее о восстановлении пропущенного срока, в соответствии с требованиями ч. 4 ст. 289 КАС РФ должно не только указать причины его пропуска, но и предоставить доказательства невозможности совершения соответствующих процессуальных действий в установленный срок.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П).

Учитывая изложенное, а также исходя из п. 1 ст. 95 КАС РФ, содержания ходатайства, суд считает возможным восстановить пропущенный процессуальный срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности, поскольку налоговым органом последовательно принимались меры к взысканию заявленной задолженности, имело место обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа, тем самым уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени. Причины пропуска процессуального срока обращения налогового органа в суд признает обоснованными и мотивированными.

Вместе с тем оценивая срок взыскания задолженности, суд приходит к следующему.

Так, суд учитывает, что срок взыскания задолженности, а именно штраф за непредставление налоговой декларации (НДФЛ) за 2018 г. в размере 500 рублей относится к периоду 2018 г., а также пени в размере 867,55 рублей за период с 02.12.2016 по 09.02.2020 относится к периоду 2015-2019 г., срок взыскания задолженности истек, суд отказывает УФНС по ТО в удовлетворении данного требования к ФИО1

Таким образом, административное исковое заявление УФНС России по Томской области подлежит удовлетворению частично, а именно о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за август 2024 г. в размере 4518,19 рублей; пени в размере 2143,17 рублей, а именно: 865,51 рублей за период с 10.02.2020 по 31.12.2022 и 1277,66 рублей за период с 01.01.2023 по 30.09.2024.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 125, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1, <данные изъяты>, о взыскании задолженности налога на профессиональный доход за август 2024 г.; пени; штраф за непредставление налоговой декларации (НДФЛ) за 2018 г.- удовлетворить частично.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность в размере 6661,36 рублей, а именно налог на профессиональный доход за август 2024 г. в размере 4518,19 рублей; пени в размере 2143,17 рублей, а именно: 865,51 рублей за период с 10.02.2020 по 31.12.2022 и 1277,66 рублей за период с 01.01.2023 по 30.09.2024.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Реквизиты: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510).

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья П.Н. Дубовик

Копия верна: судья П.Н. Дубовик

Секретарь: Е.А. Коломина

Решение вступило в законную силу «_____» _______________20__ г.

Судья:

Секретарь:

Оригинал решения в деле №2а-776/2025

УИД 70RS0005-01-2025-000080-25