Административное дело № ....

УИД № ...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2023 г. с. Левокумское

Левокумский районный суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Иванова М.А.,

при секретаре судебного заседания Селиховой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению представителя Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю ФИО1 к ФИО2 о взыскании недоимки, пени по налогам,

установил:

в Левокумский районный суд Ставропольского края с вышеуказанным административным исковым заявлением обратился представителя Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю ФИО1 к ФИО2 о взыскании недоимки, пени по налогам, указав в обоснование требований, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, в её собственности находится следующее имущество:

- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № ..., Марка/Модель: ЛАДА 111760, VIN: № ... Год выпуска (дата) Дата регистрации права (дата).

- земельный участок с кадастровым номером № ..., расположенный по адресу: (адрес). Дата регистрации права (дата).

- квартира с кадастровым номером № ... расположенная по адресу: (адрес).

Ответчиком обязанность по уплате налога в установленные сроки не исполнена.

Просит с учетом уточненных исковых требований взыскать с ФИО2: - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяема объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов налог в размере ... руб., пеня в размере ... руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере ... руб., пени в размере ... руб., на общую сумму ... рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 14 Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, иск поддерживает.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела судом уведомлялась. В деле имеется заявление о рассмотрении дела без её участия, относительно исковых требований возражает, ссылаясь на то, что является инвалидом III группы бессрочно и освобождена от уплаты налогов.

Суд на основании ч.2 ст.289 КАС РФ, счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд пришёл к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 2 ч. 1 ст. 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 15, 387 НК РФ, земельный налог относится к местным налогам и устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 НК РФ, согласно п. 1 которой налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В п. 4 ст. 397 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 12, 15 НК РФ, так как на неё в установленном законом порядке зарегистрировано имущество: квартира с кадастровым номером № ..., расположенная по адресу: (адрес).

ФИО2 является плательщиком налога на землю в соответствии со ст. 12, 15, 388 НК РФ, так как на неё в установленном законом порядке зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером № ..., расположенный по адресу: (адрес). Дата регистрации права (дата).

Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от (дата) № ..., от (дата) № ..., от (дата) № ..., от (дата) № ...об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Факт отправки налоговых уведомлений и требований ответчику в предусмотренные налоговым законодательством сроки подтверждается представленными в материалах дела списками почтовых отправлений. Ответчиком указанное обстоятельство не оспаривается.

Ответчиком указанные требования исполнено не было.

Учитывая, что возложенная на ответчика обязанность по уплате налога не исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, доказательств обратного суду не представлено, сумма налога и начисленных пени не оспорена, суд приходит к выводу об обоснованности требований истца и удовлетворении их в полном объеме, при этом расчет недоимки, пени судом проверен и является верным.

(дата) мировым судьей с\у № 2 Левокумского района Ставропольского края и.о. мирового судьи с\у № 1 Левокумского района Ставропольского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени в размере ... руб.

ФИО2 (дата) обратилась с письменными возражениями к мировому судье, в которых указала, что возражает относительно судебного приказа, в связи с несогласием в части исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи от (дата), данный судебный приказ был отменен, Инспекции разъяснено право на обращение в суд в порядке искового производства.

Суд признает несостоятельными довод административного ответчика о том, что в связи с тем, что она является инвалидом третьей группы бессрочно, то подлежит освобождению от уплаты налога, по следующим основаниям.

Налоговым Кодексом РФ и Решениями совета Левокумского муниципального Ставропольского края «О земельном налоге на территории Левокумского муниципального округа Ставропольского края» не предусмотрено освобождение уплаты земельного налога для инвалидов 3 группы.

В судебном заседании установлено, что налоговой инспекцией представлены достоверные доказательства, что расчет налога произведен с учетом и того, что ФИО2 является инвалидом III группы и имеет соответствующие льготы, предоставленные ей законом по транспортному налогу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения предусмотрены пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный истец МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратился к мировому судье Левокумского района с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом шести месячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней.

(дата), налоговый орган обратился в суд о взыскании налога и пени за счет имущества должника в порядке искового производства,судебный приказ был вынесен (дата) и согласно копии определения от (дата), имеющийся в материалах дела, отменен мировым судьей в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации).

Административный истец ИФНС России № 14 обратился в Левокумский районный суд в установленный законом срок с иском, который направил по средствам почтовой связи.

Учитывая, что ФИО2 по настоящее время не исполнена возложенная на неё обязанность по уплате налога, то при таких обстоятельствах, требования истца о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю недоимки, пени по налогам являются законными и обоснованными.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 289, 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

уточненные административные исковые требования представителя Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю ФИО1 к ФИО2 о взыскании недоимки, пени по налогам – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяема объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов налог в размере ... руб., пеня в размере ... руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере ... руб., пени в размере ... руб.

Всего взыскать с ФИО2 в пользу в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю задолженность в общей сумме ... рубля.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Левокумский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А. Иванов

Мотивированное решение составлено 23 января 2023 года.