Дело №2а-1225/25
Строка 3.192
УИД 36RS0004-01-2025-001107-78
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 мая 2025 года г. Воронеж
Ленинский районный суд города Воронежа в составе:
председательствующего судьи Булгакова С.Н.
при секретаре Гладских И.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, в котором просило взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц в размере 962000 рублей за 2023 год, пени в размере 71870,67 рублей, а всего 1033870,67 рублей.
Сумма налога была определена исходя из поданной ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, однако подав её в установленной форме, в дальнейшем обязанности по уплате налога ФИО1 не исполнил, в связи с чем ему было направлено требование, после чего налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены – в районный суд.
Административный истец МИФНС № 15 по Воронежской области и заинтересованное лицо МИФНС № 16 по Воронежской области в судебное заседание представителей не направили, извещены надлежащим образом согласно сведениям с сайта Почты России.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, что следует по данным Почты России по ШПИ. Ранее в судебных заседаниях участвовал представитель ответчика по доверенности, который с материалами был ознакомлен, ходатайств об отложении не заявил, письменных возражений не представил.
Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
С учетом требований ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.
Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
В силу ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом, 10.12.2024 года мировым судьей судебного участка №2 в Ленинском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2376/2024 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 1033870,67 рублей (л.д. 7).
С настоящим иском МИФНС № 16 обратилась в суд 10.02.2025 года, в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).
При разрешении вопроса о правомерности налоговых требований суд учитывает следующие обстоятельства.
На основании пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 4 статьи 228 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой деклараций с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствий места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФИО1 12.09.2024 представил в налоговый период декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2023 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 962 000 рублей. ФИО1 самостоятельно указал сумму дохода 8000000 рублей и правильно произвёл расчёт подлежащего уплате налога.
Таким образом ФИО1 выполнил возложенную на него обязанность по подаче декларации по форме 3-НДФЛ, однако обязанность по уплате налога не исполнил.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (далее - ЕНС).
Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным (переплата), нулевым или отрицательным (задолженность).
Взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Т.е. требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 70 НК РФ).
Кроме этого, предельные сроки направления в 2023 году требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).
С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.
В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИ ФНС России № 15 по Воронежской области в адрес должника направлено требование об уплате налогов (сборов), пеней, штрафных санкций от 23.07.2023 № 4727 на сумму 107 562,15 руб. Срок исполнения до 16.11.2023. Требование не исполнено.
Поскольку при выявлении недоимки по НДФЛ за 2023 год, у ФИО1 сальдо ЕНС являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности по транспортному налогу за 2018 - 2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы и земельному налогу за 2021 и 2022 годы, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.
При этом налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
Кроме того в соответствии с п.3 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу ст. 11 Налогового Кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщице страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых; платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую Обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федераций в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно статье 75 НК РФ в случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России.
Решением Ленинского районного суда от 24.05.2022 по делу № 2а- 2179/2022 с должника ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 59 180 руб. за 2019 год, непогашенный остаток - 21 270,23 руб.;
Решением Ленинского районного суда от 03.07.2023 по делу № 2а-2226/2023 с должника взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 649.64 руб. за 2020 год;
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 в Ленинском районе от 01.03.2024 №2а-399/2024 взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 86301,59 руб. за 2018-2022 гг., налогу на имущество с физических лиц в размере 3036,00 руб. за 2021,2022 гг., земельному налогу в размере 8751,00 руб. за 2021,2022 гг.
Таким образом, задолженность по ЕНС в период с 18.05.2024 по 15.07.2024 составляет 120 008,46 руб. (21 270,23 +649,64 + 86 301,59 + 3036 +8751).
Представленный административным истцом расчёт пени с 18.05.2024 года по 27.10.2024 года произведён с учётом изменений ставки рефинансирования ЦБ РФ, проверен судом, является верным и ответчиком не оспорен после ознакомления с ним. Таким образом заявленная сумма пени 71870,67 рублей является обоснованной и подлежит взысканию.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований, а именно в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ (1033870,67-1000000))х1%+25000, то есть 25338 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №) в пользу МИФНС № 15 по Воронежской области налог на доходы физических лиц в размере 962000 рублей за 2023 год, пени в размере 71870,67 рублей, а всего 1033870 (один миллион тридцать три тысячи восемьсот семьдесят) рублей 67 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 25338 рублей.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья С.Н. Булгаков
Мотивированное решение изготовлено 04.06.2025 года