Дело № 2а-388/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 июня 2022 года г.Аша
Судья Ашинского городского суда Челябинской области Шкерина О.С.,
при секретаре Исаевой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 18 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019г. в сумме 9200 рублей и пеней, исчисленных за период с 02.12.2020г. по 15.12.2020г., в сумме 18 рублей 25 копеек; недоимки по транспортному налогу за 2020г. в сумме 9199 рублей 57 копеек, всего просит взыскать 18417 рублей 82 копейки.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 18 по Челябинской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в том числе по последнему месту регистрации, посредством телефонограммы (л.д.36, 39), возражения на иск не представил, об отложении рассмотрения не просил, о причинах неявки суду не сообщил.
Руководствуясь положениями ст.150 КАС РФ суд счел возможным провести судебное заседание в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, судья приходит к следующему.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, в случае уплаты транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).
В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Согласно ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Судом установлено, что согласно карточке учета транспортного средства у ФИО1 в собственности с 07.04.2012г. находится легковой автомобиль «HYUNDAI IX 352.0 GLAT» с государственным регистрационным знаком и с мощностью двигателя 184,0 л.с. (л.д.34).
В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения предусматривает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам. Как следует из пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, указанных в данном пункте.
В соответствии со ст.2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 N 114-ЗО "О транспортном налоге" за 2019г., 2020г. установлены ставки транспортного налога для легковых автомашин мощностью от 150 л.с. до 200 л.с. – 50,00 рублей.
С учетом вышеизложенных норм закона и мощности вышеуказанных автомашин, ФИО1 в 2019г., 2020г. являлся плательщиком транспортного налога, льгот в отношении вышеуказанного транспортного средства не имел.
Налогоплательщику через личный кабинет были направлены налоговые уведомления:
- № 24900357 от 03.08.2020г. об уплате в срок не позднее 01.12.2020г. транспортного налога за указанный автомобиль за 2019г. в сумме 9200 рублей (184 л.с. х 50 рублей), налоговое уведомление получено налогоплательщиком 25.09.2020г. (л.д.15, 17);
- № 13189040 от 01.09.2021г. об уплате в срок не позднее 01.12.2020г. транспортного налога за указанный автомобиль за 2020г. в сумме 9199 рублей 57 копеек (184 л.с. х 50 рублей – 0,43 рублей переплата), налоговое уведомление получено налогоплательщиком 25.09.2021г. (л.д.16, 17).
Поскольку налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога в полном объеме, то ему были направлены требования:
- № 76883 от 16.12.2020г. об уплате транспортного налога за 2019г. в сумме 9200 рублей и пеней в сумме 18,25 рублей за период с 02.12.2020г. по 15.12.2020г. со сроком исполнения до 19.01.2021г., требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.11, 14);
- № 40827 от 15.12.2021г. об уплате транспортного налога за 2020г. в сумме 9199 рублей 57 копеек со сроком исполнения до 18.01.2022г., требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.10, 12).
Пени за период с 02.12.2020г. по 15.12.2020г. были начислены на недоимку за 2019г. в сумме 9200 рублей, расчет судом проверен и признан достоверным (л.д.18).
В силу ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что, в силу прямого указания закона, соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019), п.53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
Поскольку налогоплательщик требования об уплате возникшей недоимки в установленные сроки не выполнил, налоговый орган обратился 14.03.2022г. к мировому судье с заявлением о взыскании вышеуказанной недоимки (л.д.40-41). 14.03.2022г. мировым судьей судебного участка № 2 г.Аши и Ашинского района был выдан судебный приказ № 2а-320/2022, который был отменен определением от 28.03.2022г. в связи с поступившими возражениями должника (д.д.43-45). 19.05.2022г. налоговый орган обратился суд с настоящим административным иском (л.д.27).
По общему правилу, в силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2 ст.48 НК РФ).
Федеральным законом от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона (http://pravo.gov.ru, 23.11.2020), то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).
Следовательно, к спорным правоотношениям, с учетом даты выставления требования № 76883 от 16.12.2020г., следует применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в предыдущей редакции, до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ.
Таким образом, применительно к положениям ст.48 НК РФ, исходя из срока исполнения требования № 76883 от 16.12.2020г. до 19.01.2021г., суммы недоимки 9218,25 рублей и предыдущего обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 14.03.2022г., налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании транспортного налога за 2019г. в пеней на данную недоимку с нарушением установленного срока.
Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, Кодекса административного судопроизводства РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.
Суд полагает, что не представлено каких-либо допустимых и объективных доказательств того, что налоговый орган не был лишен возможности своевременно обратиться с заявлением о взыскании недоимки за 2019г.
В связи с изложенным, принимая во внимание длительность пропуска процессуального срока, отсутствие уважительных причин пропуска процессуального срока, суд отказывает административному истцу в удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019г. в сумме 9200 рублей и пеней, исчисленных за период с 02.12.2020г. по 15.12.2020г., в сумме 18 рублей 25 копеек в связи с пропуском срока обращения в суд.
Применительно к положениям ст.48 НК РФ, исходя из срока исполнения требования № 40827 от 15.12.2021г. до 18.01.2022г., суммы выставленной недоимки 9199 рублей 57 копеек, общей суммы недоимки 30681 рубль 06 копеек по состоянию на 15.12.2021г. и предыдущего обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 14.03.2022г., налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании транспортного налога за 2020г. в установленный срок.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020г. в сумме 9199 рублей 57 копеек.
В соответствии со ст.114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, ст.333.19 НК РФ госпошлина по настоящему делу составляет 400 рублей и подлежит взысканию в местный бюджет с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст.177-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 года рождения, уроженца , зарегистрированного до 26.04.2022г. по адресу , в пользу Межрайонной ИФНС № 18 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2020г. в сумме 9199 рублей 57 копеек.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 400 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд через Ашинский городской суд.
Председательствующий