Решение по делу № 2А-4099/2025 от 13.11.2025 | Центральный районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

УИД: 36RS0006-01-2025-008263-38

№ 2а-4099/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2025 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе:

Председательствующего: Шумейко Е.С.,

При секретаре: Петько Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 42045 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 12.02.2025 в размере 25041,27 руб.,

Установил :

МИФНС России № 15 по Воронежской области обратились в Центральный районный суд города Воронежа с административными исковыми требованиями к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 42045 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 12.02.2025 в размере 25041,27 руб.,

Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что ФИО2 является собственником транспортного средства - автомобиля марки, марки №.

Расчет транспортного налога за 2023 г.: 280.30 (мощность двигателя, л.с.) х 150 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 42 045,00 руб.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов ФИО2 не была исполнена.

В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса РФ, Законом Воронежской области «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» № 80-03 от 27.12.2002 г., ст. 52 Налогового кодекса РФ, в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 187177004 от 03.08.2024 г.

В установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога не исполнена.

В соответствии с ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО2 было направлено требование № 53065 от 23.07.2023 г.

В установленные сроки требование не было исполнено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налоговым органом начислены пени. Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 12.02.2025, включенная в заявление о вынесении судебного приказа №от 12.02.2025, составляет 25 041,27 руб.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа.

27.02.2025 был вынесен судебный приказ №.

Мировым судьей судебного участка №4 в Центральном судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 23.05.2025 г.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 15 по Воронежской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще. Судом удовлетворено ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие. Суду предоставлены письменные объяснения.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Судом постановлено рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 1 по Воронежской области не явился. Судом постановлено рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, материалы судебного приказа №, предоставленные по делу доказательства, приходит к следующим выводам:

Административный истец ФИО2 является собственником объекта налогообложения, а именно, автомобиля марки, марки № в связи с чем, несет обязанность по уплате налогов за период 2023 годы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Так, часть 2 ст. 69 НК РФ устанавливает, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое по общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов ФИО2 не была исполнена.

В установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога не исполнена.

В соответствии с ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО2 было направлено требование № 53065 от 23.07.2023 г.

В установленные сроки требование не было исполнено.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа.

27.02.2025 был вынесен судебный приказ №.

Доказательства, подтверждающие исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2023 год, административным ответчиком не предоставлены.

В судебном заседании ФИО2 утверждал, что не исполнял указанную обязанность, так как денежные средства по исполнение обязанности по уплате налога самостоятельно взыскивались налоговым органом с его счета, находящегося в банке.

С целью проверки доводов административного ответчика рассмотрение дела отложено, на административного истца МИФНС России № 15 по Воронежской области возложена обязанность по предоставлению дополнительных объяснений и доказательств.

В суд поступили письменные объяснения, из которых следует, что в период с 01.01.2023 по 12.11.2025 поступило 3 платежных документов в качестве ЕНП на общую сумму 21 381,83 руб., которые взысканы принудительно по инкассовому поручению. На дату поступления первого платежного документа 22.04.2025 за ФИО2 числилась задолженность по транспортному налогу в общей сумме -132 089 руб.: за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021 - 3504 руб., за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 – 44495 руб., за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 – 42045 руб., за 2023 год со сроком уплаты 01.12.2024 – 42045 руб.

Согласно установленным правилам (п.8 ст.45 Налогового Кодекса РФ) с 01.01.2023 поступающие платежные документы распределяются строго с соблюдением порядка, в счет погашения задолженности начиная с наиболее раннего срока ее возникновения.

В связи с чем, в начисление по транспортному налогу за 2020 год по сроку 01.12.2021 в сумме -3504,00 руб. зачтены:

-п/д №8088 от 22.04.2025 на сумму 224,69 руб.,

-п/д №8088 от 28.04.2025 на сумму 34,85 руб.,

-сумма -3244,46 руб. зачтена из п/д №8088 от 29.04.2025 на сумму 21122,29 руб., для погашения недоимки по транспортному налогу за 2020 год. Задолженность погашена полностью.

После погашения недоимки за 2020 год в полном объеме, денежные средства далее распределяются в автоматическом режиме в счет погашения наиболее ранней (оставшейся недоимки) - недоимки за 2021 год.

Таким образом, оставшаяся сумма денежных средств в размере 17877,83 руб. (из п/д №8088 от 29.04.2025 на сумму 21122,29 руб.) зачтена в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2021 год.

По состоянию на 12.11.2025 за ФИО2 числится общая сумма задолженности в размере 99 012,09 руб., которая сложена из: 68 662,17 руб. по транспортному налогу, 30 349,92 руб. по пене.

Установленные по делу обстоятельства позволяют суду прийти к выводу о том, что административным ответчиком не предоставлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2023 год, в связи с чем, административные исковые требования о задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 42045 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

МИФНС России № 15 по Воронежской области просит взыскать с ФИО2 пени за период с 01.01.2023 по 12.02.2025 в размере 25 041,27 руб.

К административному иску приложен расчет пени, включенный в заявление о вынесении судебного приказа.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Административным истцом, в обосновании наличия права на взыскание пени указано, что по заявлению МИФНС России № 1 вынесен судебный приказ № № от 23.07.2021, на сумму 48321,23 руб.

Исполнительный документ предъявлен к принудительному исполнению в соответствии с поручением № 6301 от 15.12.2023 в ПАО Сбербанк.

Также, мировым судьей судебного участка выдан судебный приказ № от 19.02.2024 о взыскании задолженности за период с 2020 по 2022 годы на сумму 99544,74 руб., в том числе по налогам 90044 руб., пени – 9500, 74 руб.

В заявление о взыскании задолженности по транспортному налогу включен транспортный налог за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021 – 3504 руб., за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 – 44495 руб., за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 – 42045 руб., пени – 9500, 74 руб.

На основании исполнительного документа - судебного приказа № № от 19.02.2024 постановлением о возбуждении исполнительного производства возбуждено исполнительное производство ИП № 149021/25/36058-ИП от 07.07.2025.

Таким образом, административным истцом обосновано право на взыскание задолженности за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021 – 3504 руб., за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 – 44495 руб., за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 – 42045 руб., за 2023 год со сроком уплаты 01.12.2024 – 42045 руб., а, следовательно, пени за заявленный ко взысканию период подлежит взысканию в следующем размере:

На 01.01.2023 47999 (за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021 – 3504 руб., за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 – 44495 руб.)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты

01.01.2023-23.07.2023

204

7,5

300

2 447,95

24.07.2023-14.08.2023

8,5

300

299,19

15.08.2023-17.09.2023

300

652,79

18.09.2023-29.10.2023

300

873,58

30.10.2023-01.12.2023

300

791,98

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02.12.2023 составила 90 044 (за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021 – 3504 руб. за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 – 44495 руб., за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 – 42045 руб.,) руб.,

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты

02.12.2023-17.12.2023

300

720,35

18.12.2023-28.07.2024

224

300

10 757,26

29.07.2024-15.09.2024

300

2 647,29

16.09.2024-27.10.2024

300

2 395,17

28.10.2024-02.12.2024

300

2 269,11

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 03.12.2024 в размере 132 089,00 руб., (за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021 – 3504 руб. за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 – 44495 руб., за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 – 42045 руб., за 2023 год со сроком уплаты 01.12.2024 – 42045 руб.) руб.:

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты

03.12.2024-31.12.2024

300

2 681,41

01.01.2025-12.02.2025

300

3 975,88

Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 12.02.2025 составляет 30 511,96 руб.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, с ответчика подлежит взысканию заявленный размер пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 12.02.2025 в размере 25041,27 руб.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей – 4000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 частично удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 42045 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 12.02.2025 в размере 25041,27 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 13.11.2025.

Судья: Е.С. Шумейко