Решение по делу № 2А-781/2025 от 31.03.2025 - о взыскании пени по единому налоговому счету, начисленной на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

24RS0№-04

Дело №а-781/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года <адрес> края,

<адрес> «Б»

Ачинский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Попова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по единому налоговому счету, начисленной на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Ачинский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по единому налоговому счету, начисленной на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 566,35 руб., мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту регистрации. Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с наличием в собственности: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время строения, находящегося по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ строения, находящегося по адресу: <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время строения, находящегося по адресу: <адрес>, кадастровый №; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ строения, находящегося по адресу: <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время строения, находящегося по адресу: <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время строения, находящегося по адресу: <адрес> кадастровый №. Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога имущество физических лиц в сумме 58 404 руб. за 2022 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц в сумме 61 908 руб. за 2021 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ уплачен единый налоговый платеж (ЕНП) по налогу на имущество физических лиц в сумме 12 077,18 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 0,04 руб. Задолженность в установленные сроки не оплачена. В соответствии со ст.11.2 и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой суммы налога и пеней, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленные сроки задолженность ФИО1 перед бюджетом не погашена. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по ЕНС в общей сумме 170 158,27 руб., о чем было сообщено налогоплательщику путем направления через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» справки № с детализацией отрицательного сальдо ЕНС в разрезе налогов и сроков их уплаты, согласно которой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по налогам составляло 110 900,29 руб., а именно:

- по налогу на имущество физических лиц в размере 58 404 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскивается в Ачинском городском суде);

- по налогу на имущество физических лиц в размере 49 830,78 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскивается в Ачинском городском суде);

- по государственной пошлине в размере 1 973,40 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по государственной пошлине в размере 692,11 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налоговым органом налогоплательщику были исчислены пени, а именно: на сальдо по налогам в сумме 196 964,63 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 12 566,35 руб.

На основании п. 6 ст. 48 НК РФ налоговым органом по истечении срока исполнения по требованию сформировано и направлено через услуги почтовой связи по постоянному адресу места жительства ФИО1 решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств и электронных денежных средств. На основании заявления налогового органа, мировым судьей судебного участка № в <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, на основании поступивших возражений ответчика судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку на день подачи административного искового заявления в суд, сумма задолженности пени по ЕНС в добровольном порядке не погашена, просит взыскать с ФИО1 пени по единому налоговому счету, начисленных на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 12 566,35 руб. (л.д.3-4).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22).

В исковом заявлении административным истцом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства (л.д.4).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 разъяснены её процессуальные права и обязанности, предложено представить доказательства оплаты имеющейся задолженности, а также возражения относительно исковых требований и упрощенного порядка рассмотрения дела (л.д.2), определение направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по адресу, указанному в исковом заявлении: <адрес> (л.д.59). ФИО1 уклонилась от получения судебного извещения, которое возвращено в суд в связи с истечением срока хранения (л.д.77-78).

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению административного ответчика о рассмотрении дела судом, действия административного ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, который не может являться причиной задержки рассмотрения дела по существу. Каких – либо заявлений и возражений относительно исковых требований и рассмотрения дела в упрощенном (письменном) порядке от административного ответчика не поступило.

В соответствии со ст.291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> подлежащими удовлетворению в следующем размере и по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, а также предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы обязаны, в том числе, соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности (п.1 ст. 32 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 48 п. 1 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как установлено материалами дела, ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику на праве собственности принадлежат: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время строение, находящееся по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2 (л.д.37,55-57); с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 2/3 (л.д.31,42-43); в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ строение, находящееся по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 4981/20672 (л.д.33-оборот,44-45); с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время строение, находящееся по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2 (л.д.35,49-54); в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ строение, находящееся по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д.33,58); с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время строение, находящееся по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2 (л.д.36,39-41); с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время строение, находящееся по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2 (л.д.35-оборот, 46-48).

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц в сумме 61 908 руб. за 2021 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6-7);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога имущество физических лиц в сумме 58404 руб. за 2022 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-9).

Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ уплачен единый налоговый платеж (ЕНП) по налогу на имущество физических лиц в сумме 12 077,18 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,04 руб. Задолженность в установленные сроки не оплачена.

В связи с принятием Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ №565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую части Налогового кодекса Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ введен единый налоговый счет (далее – ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С ДД.ММ.ГГГГ действует новый порядок взыскания налоговой задолженности. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ, должнику направлены требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-14), а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Их совокупного толкования ст.ст. 45, 69, 46, 48 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком на едином налоговом счете числилось отрицательное сальдо в общей сумме 170 158,27 руб., о чем было сообщено налогоплательщику путем направления через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» справки № с детализацией отрицательного сальдо ЕНС в разрезе налогов и сроков их уплаты, согласно которой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по налогам составляло 110 900,29 руб. (л.д.15-16).

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налоговым органом налогоплательщику были исчислены пени, а именно: на сальдо по налогам в сумме 196 964,63 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 566,35 руб. (л.д.17).

Правильность исчисления налога, обоснованность расчета сумм пени, заявленных административным истцом ко взысканию в рамках настоящего спора, проверены судом и признаны обоснованными.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано и направлено в адрес ФИО1 решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, а также электронных денежных средств (л.д. 18).

Поскольку административным ответчиком сумма пени по ЕНС в установленные законом о налогах и сборах сроки уплачена не была, на основании ст. 48 НК РФ налоговый орган в пределах установленного законом срока обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, на основании поступивших возражений отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 70-76).

По информации службы судебных приставов, предоставленной по запросу суда, взысканий по судебному приказу не производилось (л.д.61-68).

Административное исковое заявление о взыскании сумм непогашенной задолженности подано налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, определенный статьей 48 НК РФ, статьей 286 КАС РФ (л.д.3).

Поскольку судом установлено, что ответчиком обязанность по уплате суммы пени, начисленной на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пени ЕНС), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 566,35 руб., не исполнена, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, поскольку административным ответчиком в полном объеме не исполнена предусмотренная законом обязанность по оплате суммы пени, исковые требования являются обоснованными.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в установленном подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета:

- пени, начисленные на совокупную сумму недоимки, неуплаченной в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пени ЕНС), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 566 (двенадцать тысяч пятьсот шестьдесят шесть) рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья А.В. Попов