Дело № 78RS0015-01-2022-011142-11
Производство № 2а-112/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 марта 2023 года город Бологое
Бологовский городской суд Тверской области в составе
председательствующего судьи Иванковича А.В.,
при секретаре Дмитриевой Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 20384 рубля 00 копеек и пени в сумме 30 рублей 58 копеек.
В обоснование исковых требований указано, что в налоговый орган ФИО1 была представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, с заявленной суммой налога к уплате в бюджет 20384 рубля 00 копеек. В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена. Инспекцией в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 132383 года № 22 июня 2019 года об уплате задолженности. Налогоплательщиком требование не исполнено.
Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, каких-либо заявлений, ходатайств или возражений не представил.
Заинтересованное лицо – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области - своего представителя в суд не направило, каких-либо возражений не представило.
Поскольку административный ответчик и представитель заинтересованного лица извещёны надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, дело рассмотрено в их отсутствие в соответствии со ст. 150 КАС РФ.
Исследовав представленные доказательства, суд находит, что исковые требования обоснованны и подлежат удовлетворению.
Как видно из материалов дела налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год представлена ФИО1 в налоговый орган 25 апреля 2019 года, что подтверждается штампом налогового органа. Согласно налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 203841 рубля.
Из требования от 20 июля 2019 года № 132383 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) и скриншота из личного кабинета налогоплательщика усматривается, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу ставит в известность ФИО1 о том, что за ней числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 20384 рублей (кроме того указана по состоянию на 22 июля 2019 года общая сумма задолженности, подлежащая уплате - 238610 рублей 01 копейка), и предлагает уплатить эту задолженность в срок до 23 августа 2019 года. Требование направлено адресату в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно определению мирового судьи судебного участка № 138 Санкт-Петербургу от 06 апреля 2022 года по делу № 2а-374/2021-138 судебный приказ от 26 августа 2021 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменён в связи с представлением должником возражений.
На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ)
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Частью 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Исходя из приведённых положений законодательства, на основе исследованных в судебном заседании доказательств суд приходит к выводу, что ФИО1 действительно имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на общую сумму 20384 рубля 00 копеек.
Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие законных оснований для начисления административному ответчику налога, а также факт направления ему требования об уплате налогов. Расчёт задолженности административного ответчика обоснован и документально подтверждён. Порядок и сроки обращения в суд с заявлениями о взыскании обязательных платежей, установленные в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдены.
Общий размер подлежащего уплате налога на доходы физически лиц исчислен налогоплательщиком, с учетом заявленных исковых требований составляет 20384 рублей 00 копеек и подлежит взысканию с административного ответчика.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренным настоящим Кодексом.
Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Поскольку административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки, административный истец обоснованно начислил пени за просрочку уплаты налогов. Размер пени по налогу на доходы физических лиц составляет 30 рублей 58 копеек. Сомневаться в правильности произведенного административным истцом расчёта у суда нет оснований. Таким образом, сумма пени за просрочку уплаты налогов подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.
В силу ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 40 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации №36 от 27 сентября 2016г. «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Размер государственной пошлины по настоящему делу (в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации) составляет 812 рублей 44 копейки. Указанная сумма подлежит взысканию с ответчика в полном объёме
Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО1, <....> года рождения (адрес по месту пребывания: ...), задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 20414 (двадцать тысяч четыреста четырнадцать) рублей 58 (пятьдесят восемь) копеек, в том числе задолженность по:
налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере - 20414 рублей 00 копеек;
пени за несвоевременную уплату налога доходы физических лиц за 2018 год в размере - 30 рублей 58 копеек;
Взыскать с ФИО1, <....> года рождения (адрес по месту пребывания: ...), государственную пошлину в размере 812 (восемьсот двенадцать) рублей 44 (сорок четыре) копейки в доход бюджета муниципального образования «Бологовский район».
Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья А.В. Иванкович