Решение по делу № 2А-379/2022 от 10.03.2023

Дело № 2а-43/2023 ( 2а-379/2022)

УИД: 22RS0021-01-2022-000542-10

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 марта 2023 г. г. Заринск

Заринский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Чубуковой Л.М.

при секретаре Науменко Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась с иском к

ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика, ИНН №, сумму задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 010 руб., а также сумму пени: за 2020 год - 20,30 руб., за 2019 год - 36,93 руб., за 2018 год -109, 42 руб.

В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Административному ответчику по почте было направлено налоговое уведомление 9681715 от 03.08.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год за автомобили. :

- ВАЗ2121, № (налоговая база 80*доля в праве 1* налоговая ставка 10 руб.* 12 месяцев / 12 месяцев = 800);

- НИССАН ТЕРРАНО, № (налоговая база 148* доля в праве 1 * налоговая ставка 20 руб. * 12 месяцев / 12 месяцев = 2 960);

- ИЖ 2126-030,№ ( налоговая база 75*доля в праве 1* налоговая ставка 10* 4 месяца владения / 12 месяцев в году = 250 руб.).

Поскольку в установленный законом срок налогоплательщик не выполнил свою обязанность по уплате налога, ему было выставлено требование № 123434 от 01.07.2020, № 2913 от 20.12.2021 № 127997 от 20.12.2021 об уплате налога, которые направлены почтой, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты до 16.03.2020, налог не был уплачен налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Расчет пени следующий:

- по транспортному налогу за 2020 год по требованию об уплате от 20.12.2021

№ 127997, исчислена за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 ( недоимка 4 510 руб.* 18 дней просрочки*7,50% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) /300=20,30 руб.;

- по транспортному налогу за 2019 год по требованию об уплате от 05.02.2021

№ 2913, исчислена за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 ( недоимка 4 010 руб.* 65 дней просрочки * 4,25 % (ставка рефинансирования ЦБ РФ) /300=36,93 руб.;

- по транспортному налогу за 2018 год по требованию об уплате от 01.07.2020 № 123434, исчислена за период с 03.12.2019 по 30.06.2020, с недоимки в сумме 3 760 руб., в аналогичном порядке, в сумме 109,42 руб. ( за минусом суммы недоимки ранее взысканной по судебному решению).

Транспортный налог за 2018 взыскан решением Заринского районного суда от 24.11.2020 по делу № 2а-163/2020.

До обращения в районный суд МИФНС № 16 обратилась к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеней.

Мировым судьей судебного участка Заринского района Алтайского края был вынесен судебный приказ № 2а-860/2022 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеней, который определением мирового судьи от 24.06.2022 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Приказом от 16.09.2020 № 01-04/227@ «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по Алтайскому краю» в целях реализации приказа ФНС России от 11.08.2020 № ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю» утверждено Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, в соответствии с которым МИФНС № 16, в том числе осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов, сборов и страховых взносов.

В судебное заседание административный истец, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, своего представителя не направила, просила рассмотреть дело в его отсутствие, о времени и месте рассмотрения административного иска была надлежащим образом извещена.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации ( л.д. 110, 111, 118, 120), в судебное заседание не явился, возражений на иск не предоставил, повестка возвращена за истечением срока хранения.

Ознакомившись с административным иском, исследовав письменные доказательства, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно приказу от 16.08.2020 № 01-04/227@ «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по Алтайскому краю» в целях реализации приказа ФНС России от 11.08.2020 № ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю» утверждено Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, в соответствии с п. 6.1 которого МИФНС № 16, в том числе осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов, сборов и страховых взносов. К полномочиям Инспекции согласно п. 6.7 Положения относится взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции или арбитражные суды исков ( заявлений).

В силу п. 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения ( п.1 ст. 358 НК РФ).

Из положений ст. 357 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" ( действующим в 2019 году ) была предусмотрена государственная регистрации на территории Российской Федерации автомототранспортных средств, принадлежащих юридическим и физическим лицам. В Постановлении указывалось, что регистрацию автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее именуется - Государственная инспекция).

В судебном заседании из предоставленной на запрос суда информации с МО МВД России «Заринский» было установлено, что по данным федеральной информационной системы Госавтоинспекции МВД России, были зарегистрированы автомобили:

- ВАЗ2121, мощностью 80 л/с, государственный регистрационный знак №, зарегистрирован за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 29.07.2005 и по настоящее время;

- НИССАН ТЕРРАНО, мощностью 148 л/с, государственный регистрационный знак №, зарегистрирован за ФИО1 с 10.04.2012 и по настоящее время;

-ИЖ 2126-030, мощностью 75 л/с, государственный регистрационный знак №, был зарегистрирован за ФИО1 в период времени с 24.08.2019 по 21.05.2021.

В силу подп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Порядок исчисления сумм транспортного налога приведен в ст. 362 НК РФ. Так, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из положений ст. 363 НК РФ следует, что уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств (в силу п.2 ст. 83 НК РФ для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, местом их нахождения является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС были приняты налоговые ставки, в частности для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно - 10,0 руб.;

- свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0 руб.

В ч.2 ст.2 Закона Алтайского края от 10.10.2006 № 66-ЗС указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации (согласно ч.1 ст. 363 НК РФ, в редакции на момент возникновения правоотношений сторон, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения правоотношений сторон) предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 4 названной статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции на момент возникновения правоотношений сторон) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из положений ст. 48 НК РФ ( в редакции на момент возникновения правоотношений сторон) следовало, что в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом ( п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( п.3).

В п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) указано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из налогового уведомления № 9681715 от 03.08.2020 следует, что ФИО1 в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, предлагалось уплатить транспортный налог за 2019 год за автомобили ВАЗ2121, НИССАН ТЕРРАНО, ИЖ

( за последний автомобиль - за 4 месяца владения) на общую сумму 4 010 руб. (л.д. 15).

Налоговое уведомление 03.08.2020 направлено заказным письмом с почтовым номером идентификатора 65094249897030 по месту жительства административного ответчика (копия списка отправлений на л.д. 16-17) и согласно результатам отслеживания с сайта почты России было получено им 10.10.2020.

09.02.2021 в адрес ФИО1 направлено требование № 2913 от 05.02.2021 об уплате в срок до 09.04.2021 в связи с неисполнением налогового уведомления № 9681715 от 03.08.2020 задолженности по уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц), не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на 05.02.2021, с почтовым номером идентификатора 65097356493041 (л.д. 24,26, 27, 114, 113). Согласно результатам отслеживания с сайта почты России требование получено административным ответчиком 25.02.2021.

Доказательств уплаты транспортного налога за 2019 год суду не предоставлено.

Расчет транспортного налога за 2019 год на нижеуказанные автомобили в сумме 4 010 руб. должен быть произведен следующим образом:

- ВАЗ2121, № (налоговая база 80*доля в праве 1* налоговая ставка 10 руб.* 12 месяцев / 12 месяцев = 800);

- НИССАН ТЕРРАНО, №налоговая база 148* доля в праве 1 * налоговая ставка 20 руб. * 12 месяцев / 12 месяцев = 2 960);

- ИЖ 2126-030,№ ( налоговая база 75*доля в праве 1* налоговая ставка 10* 4 месяца владения / 12 месяцев в году = 250 руб.).

24.11.2020 решением Заринского районного суда, вступившим в законную силу 26.12.2020, с ФИО1 в связи с недоимкой по транспортному налогу за 2018 год были взысканы: транспортный налог за 2018 год в сумме 3 760 руб. и пени на транспортный налог за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 - 46,62 руб. ( л.д. 51-52).

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В п.4 ст. 75 НК РФ указано, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Проверив расчет пеней на недоимки по транспортному налогу за 2018-2020 годы суд соглашается с ним.

Так, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год по требованию № 123434 от 01.07.2020 ( л.д. 33,39 ) за период с 03.12.2019 по 30.06.2020 составила 109, 42 руб.

При расчете пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год было учтено, что транспортный налог за 2018 год в добровольном порядке уплачен не был. Через службу судебных приставов были взысканы: 23.03.2021 - 87,90 руб.; 24.03.2021 - 0,02 руб.; 24.02.2021 - 376,40 руб., 30.03.2021 - 3 295,68 руб. ( л.д. 55).

Сумма пени за период с 03.12.2019 по 30.06.2020 составила 156,04 руб. ( л.д. 35,оборот) За минусом взысканной по решению суда от 04.11.2020 пени в размере 46, 62 руб. неизысканная сумма пени составила 109,42 руб.

На недоимку по транспортному налогу за 2019 год начислена пени по требованию об уплате от 05.02.2021 № 2913 ( л.д. 24) за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 в сумме 36,03 руб. ( л.д. 25,оборот).

На недоимку по транспортному налогу за 2020 год начислена пени по требованию об уплате от 20.12.2020 № 127997 ( л.д. 28) за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 20,30 руб. ( л.д. 30,оборот)

С 23.12.2020 внесены изменения в ст. 48 НК РФ, действующие на момент обращения налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, где указано, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа сумма задолженности составляла 12 786 руб.

Сумма задолженности свыше 10 000 руб. достигла после направления требования № 127997 от 20.12.2021 об уплате налога за 2021 год, срок в котором был установлен до 01.02.2022 ( л.д. 28).

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 26.04.2022, то есть в установленный п. 2 ст. 48 ГК РФ срок ( копия почтового конверта на л.д. 67-68,91).

П. 3 ст. 48 ГК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

24.06.2022 мировым судьей судебного участка Заринского района вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями ( копия на л.д. 10).

20.12.2022 административный истец обратился в Заринский районный суд с настоящим административным иском., в адрес Жихарева административный иск направлен 14.12.2022 (л.д. 44), то есть срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, соблюден.

В возражениях относительно исполнения судебного приказа должник ссылается на несогласие с ним по тем основаниям, что он произвел оплату налогов по налоговому уведомлению № 33166025 ( л.д. 95).

Действительно ФИО1 уплатил :

- транспортный налог за 2020 год: 16.05.2022- в размере 750 руб. и 07.06.2022 -

в размере 3 760 руб. А всего: 4 510 руб.;

- земельный налог за 2020 год: 16.05.2022 - в размере 2 173 руб.

- налог на имущество физических лиц - 67 руб.

Тем самым ФИО1 исполнил требование № 127997 от 20.12.2021 на сумму 6 750 руб. в части погашения недоимки по транспортному налогу ( л.д. 28).

То обстоятельство, что оплаченные административным ответчиком суммы налогов были оплачены им за 2020 год подтверждается совпадающими номерами УИН в налоговом уведомлении № 33166025 и в чеках-ордерах ( л.д. 138-141).

Доказательств уплаты транспортного налога за 2019 год и пеней, указанных в административном иске, ФИО1 суду не предоставил.

В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как указано в п. 1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

административное исковое заявление, поданное Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю, с зачислением в соответствующий бюджет:

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 4 010 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 30.06.2020 в сумме 109,42 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 в сумме 36,03 руб. ;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 20,30 руб.

А ВСЕГО: 4 175,75 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Заринска государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Заринский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 10 марта 2023 года

Судья Чубукова Л.М.