Решение по делу № 2А-2033/2025 от 07.08.2025 | Аксайский районный суд (Ростовская область)

№2а-2033/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июля 2025 года г.Аксай

Аксайский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Чимидова М.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налогов и сборов, указав в обоснование на следующее.

ФИО2, ИНН ... (далее - Налогоплательщик), состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области (далее - Налоговый орган).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы. В порядке, предусмотренном ст.23, ст.45, ст.52 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 400 НК РФ.

По данным Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области, полученным из Росреестра налогоплательщик, в спорном налоговом периоде за 2022 г. имел следующее имущество подлежащее налогообложению:

- жилой дом, адрес: ... Кадастровый .... Площадь 119,3 кв.м. Дата регистрации права 16.08.2022г.

Согласно абз. п. 2 ст. 52 НК РФ Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщик является плательщиком транспортного налога, как физическое лицо.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области, представленным из базы данных учета УГИБДД ГУВД Ростовской области, налогоплательщик в спорном налоговом периоде за 2017-2022 г. владел следующим транспортным средством:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель:..., VIN: .... Год выпуска .... Дата регистрации права 11.04.2015г.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ.

Плательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками. признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, на основании п. 1 ст.388 НК РФ.

По данным Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области, полученным из Росреестра налогоплательщик, в спорном налоговом периоде за 2022 г. имел следующие земельные участки, подлежащие налогообложению:

Земельный участок: адрес: ... Кадастровый .... Площадь 1501 кв.м. Дата регистрации права ....

Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области в адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление ... от 01.09.2021г., котором содержится расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом РОСТОВСКИЙ ФИЛИАЛ за 2020 год в размере 2 249 руб.

В соответствии с налоговым уведомлением сумма налога, уплачивается в срок не позднее 01.12.2021г.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №11 по Ростовской области в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление ... от 01.09.2021г., ... от 11.09.2018г., ... от ... в котором указан подробный расчет налогов и сроки добровольной уплаты налогов.

В целях соблюдения положений НК РФ Налоговым органом в отношении ФИО2 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023г. ..., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки по налогам. Срок исполнения указанного требования - ....

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Требование ... об уплате задолженности по состоянию на ... было направлено в адрес ФИО2 через ЛК налогоплательщика 23.07.2023г.

Неисполнение налогоплательщиком требований об уплате сумм налога, пени, штрафа в указанный в требованиях срок послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в Мировой суд Аксайского района Ростовской области.

Судебный приказ от 22.05.2024г. №2a-5-1537/2024 Мирового судьи с/у №5 Аксайского судебного района Ростовской области был отменен определением от 13.01.2025 г. Мирового судьи с/у №5 Аксайского судебного района Ростовской области.

До настоящего времени задолженность по налогам налогоплательщиком не оплачена, что послужило основанием для обращения с административным исковым заявлением в суд.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО2, ИНН ... недоимки по: Транспортный налог с физических лиц за 2017-2022 год в размере 5 362 руб.; Налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 131 руб.; Налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 2 249 руб.; Земельный налог за 2022 год в размере 53 руб.; Пени в размере 4 151,34 руб. На общую сумму 11 946,34 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением, об отложении судебного разбирательства суд не просил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался судом надлежащим образом, между тем, в адрес суда возвращен конверт с отметкой за истечением срока хранения в почтовом отделении.

В соответствии со статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации с учетом разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, изложенных в Постановлении от 23 июня 2015 г. № 25, юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Кроме того, информация о деле размещена на официальном интернет – сайте Аксайского районного суда Ростовской области - http://aksajsky.ros.sudrf.ru.

По указанным основаниям дело в отсутствие не явившихся лиц рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ... N 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Исходя из п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 (ИНН ...) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области в качестве налогоплательщика.

Жилой дом, адрес: .... Кадастровый .... Площадь 119,3 кв.м. Дата регистрации права 16.08.2022г.

Из материалов дела следует, что согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, представленным из базы данных учета УГИБДД ГУВД Ростовской области, административный ответчик в спорном налоговом периоде за 2017-2022 г. владел следующим транспортным средством: Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: ..., VIN: .... Год выпуска .... Дата регистрации права 11.04.2015г.

Земельный участок: адрес: ... Кадастровый .... Площадь 1501 кв.м. Дата регистрации права 16.08.2022г.

Установлен перечень случаев, когда налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц с полученных доходов (п. 1 ст. 228НК РФ).

Такой порядок касается и тех доходов, при получении которых налог не был удержан налоговым агентом. Поэтому физические лица, получившие такие доходы, исчисление, декларирование и уплату налогов производят самостоятельно.

Если сведения о полученных доходах были переданы налоговыми агентами в налоговый органы, то налог на доходы физических лиц уплачивается на основании направленного налогового уведомления.

Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области в адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление ... от ..., котором содержится расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом Ростовский филиал за 2020 год в размере 2 249 руб.

В соответствии с налоговым уведомлением сумма налога, уплачивается в срок не позднее 01.12.2021г.

Не исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов влечет начисление пени в порядке ст. 75 НК РФ.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, налогов, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм и определяются в процентах от неоплаченной суммы.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных 4 (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с частью 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Факт направления требования в мобильное приложение «Мой налог» подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Требование ... об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023г. было направлено в адрес ФИО2 через ЛК налогоплательщика 23.07.2023г.

Согласно требованию ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию я физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзаце. третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно, срок подачи административного искового заявления истекает 13.07.2025 г.

На основании неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора), пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке ст.48 НК РФ с заявлением о взыскании налогов (сбора), страховых взносов, пеней, штрафов.

Разрешая заявленные административным истцом требования, ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС, в том числе в связи с отсутствием уплаты по задолженности в период с 2017 по 2022 гг. за счет имущества физического лица в размере 11946,34 руб., в том числе: земельный налог в размере 53,0 руб., налог на доходы физических лиц в размере 2249,0 руб., налог на имущество физических лиц в размере 131,0 руб., пени в размере 4151,34 руб., транспортный налог в размере 5362,0 руб., суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений, требований об уплате налога, пеней, правильность исчисления суммы налога, пришел к выводам о наличии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности на общую сумму 11946,34 рублей.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из размера удовлетворенных требований, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, суд считает заявленные требования законными, обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании налогов и сборов удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Ростовской области, недоимки по: транспортному налогу с физических лиц за 2017-2022 год в размере 5 362 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 131 руб.; налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 2 249 руб.; земельному налогу за 2022 год в размере 53 руб.; пени в размере 4 151,34 руб.; всего на общую сумму 11 946,34 рублей.

Взыскать с ФИО2, ИНН ... в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Аксайский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 07 августа 2025 года.

Председательствующий М.В.Чимидов