Дело № 2а-2294/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 мая 2023 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Ким Ю.В.,

при секретаре Харченко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафных санкций, пени,

установил:

УФНС по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафных санкций, пени. В обоснование заявленных требований указав, ФИО1, ИНН №, место рождения: Россия, <адрес>; дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ г.р.; состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>. Адрес постоянного места жительства: <адрес> <адрес>, <адрес> Согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес> в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, установлено, что ФИО1 в 2020 году получен доход в виде реализации объектов недвижимого имущества, принадлежащих ему на праве собственности. Налогоплательщик должен не позднее ДД.ММ.ГГГГ представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от реализации объектов недвижного имущества. В результате проведённой камеральной налоговой проверки на основании пп. 1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ, ФИО1 решением от ДД.ММ.ГГГГ № привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере 65000 руб., а также штрафные санкции в соответствии со ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации в размере 9500 руб. и ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога в размере 13000 рублей. Задолженность по НДФЛ является не оплаченной. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный законодательством срок обязанности по уплате НДФЛ в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 65000 руб., штрафы в размере 13000 руб. и 19500 руб., а также пени по НДФЛ в размере 6562,84 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № <адрес> о взыскании недоимки с ФИО1 по НДФЛ за 2020 год в размере 65000 руб., пени по налогу в размере 6562,84 руб. и штрафы по НДФЛ в размере 13000 руб. и 19500 рублей. Мировым судьей судебного участка № ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-2217/2022. Вместе с тем в адрес судебного участка ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №а-2217/2022. На основании определения мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако имеющаяся задолженность ФИО1 является не оплаченной. Просит взыскать с ответчика сумму задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере 65000 руб.; штрафным санкциям по НДФЛ за 2020 год в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 13000 руб., штрафным санкциям по НДФЛ за 2020 год в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 19500 руб., пени по НДФЛ за 2020 год в размере 6562,84 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные лица именуются в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами.

По правилам пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации не удержанный налоговым агентом налог уплачивается налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч 1. ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, ФИО1, ИНН №, место рождения: Россия, <адрес>; дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ г.р.; состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес> в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, установлено, что ФИО1 в 2020 году получен доход в виде реализации объектов недвижимого имущества, принадлежащих ей на праве собственности.

Налогоплательщик должен не позднее ДД.ММ.ГГГГ представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от реализации объектов недвижного имущества.

В нарушении пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик налоговую декларацию в сроки установленные законодательством о налогах и сборах не предоставил, сумму НДФЛ не исчислил и не уплатил.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением ответчику направлено уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

В соответствии со ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом старшим государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № ИФНС по <адрес> ФИО3, проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1

В результате проведённой камеральной налоговой проверки на основании пп. 1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ, ФИО1 решением от ДД.ММ.ГГГГ № привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере 65000 руб., а также штрафные санкции в соответствии со ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации в размере 9500 руб. и ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога в размере 13000 рублей. Задолженность по НДФЛ является не оплаченной.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 65000 руб., штрафы в размере 13000 руб. и 19500 руб., а также пени по НДФЛ в размере 6562,84 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление налогоплательщицу требование подтверждается сведениями личного кабинета на портале Госуслуги.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № <адрес> о взыскании недоимки с ФИО1 по НДФЛ за 2020 год в размере 65000 руб., пени по налогу в размере 6562,84 руб. и штрафы по НДФЛ в размере 13000 руб. и 19500 рублей.

Мировым судьей судебного участка № ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №.

Вместе с тем в адрес судебного участка ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №.

На основании определения мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Однако имеющаяся задолженность ФИО1 не оплачена.

Поскольку ФИО1 являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, обязанность по их уплате в установленный законом срок не исполнила, направленное в ее адрес требования об уплате налогов и других обязательных платежей в полном объеме так же не выполнила, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

При этом, суд приходит к выводу о правильности представленного административным истцом расчета, штрафные санкции, пени исчислены налоговым органом в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Таким образом, установив, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанности налогоплательщика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований о взыскании штрафных санкций, пени.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3280 рублей 66 копеек в доход бюджета городского округа «<адрес>».

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафных санкций, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> сумму задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере 65000 рублей 00 копеек; штрафным санкциям по НДФЛ за 2020 год в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 13000 рублей 00 копеек, штрафным санкциям по НДФЛ за 2020 год в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 19500 рублей 00 копеек, пени по НДФЛ за 2020 год в размере 6562 рубля 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городской округ «<адрес>» государственную пошлину в размере 3280 рублей 66 копеек.

Решение может быть обжаловано в <адрес> суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Центральный районный суд <адрес>.

Судья Ю.В. Ким

Мотивированное решение составлено 01.06.2023.