Изготовлено:
21 августа 2025 года.
Дело № 2а-679/2025, УИД 76 RS 0011-01-2025-001221-14
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 июля 2025 года г. Углич
Угличский районный суд Ярославской области в составе:
председательствующего судьи Грачевой Н.А.,
при секретаре Седовой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с настоящим иском к ФИО1-о и, ссылаясь на положения ст.ст. 48, 69, 70, 357, 358 НК РФ, просила взыскать задолженность по транспортному налогу за 2021 год за принадлежащие ответчику транспортные средства в сумме 38 175,57 руб., пени – 23 485,62 руб., а всего – 61 661,19 руб.
В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении не ходатайствовали.
Административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса РФ граждане обязаны ежегодно платить транспортный налог.
Из материалов дела следует, что за отчетный налоговый период 2021 года административный ответчик ФИО1-о, <данные изъяты>, являлся собственником транспортных средств:
грузового автомобиля ВАЗ 211440 г.р.з. №,
грузового автомобиля ХОВО г.р.з. №,
грузового автомобиля КАМАЗ 5511 г.р.з. №.
Перечисленное имущество в силу ст.ст. 358 НК РФ является объектом налогообложения по транспортному налогу, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений.
Согласно п. 1 ст. 263 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Размер налоговых обязательств и расчет транспортного налога - 38 175,57 руб., подлежащий уплате ответчиком в установленный законом срок, был указан в налоговом уведомлении № 6963154 от 01.09.2022 г., которое было направлено ответчику.
В налоговом уведомлении приведен расчет налога по каждому транспортному средству, исходя из налоговой ставки, умножаемой на налоговую базу и количество месяцев владения ТС в году.
В указанный срок административный ответчик оплату транспортного налога не произвел.
В установленный в налоговых уведомления срок суммы земельного налога уплачены не были, что в соответствии со ст. 75 НК РФ предоставляет налоговому органу начислить пени на суммы задолженности.
Кроме того, ФИО1-о состоял на учете в налоговом органе как плательщик налога на профессиональный доход с 27.05.2022 г. по 18.04.2025 г.
В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 01.04.2020) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Место ведения деятельности плательщик НПД определяет самостоятельно, регион указывается при регистрации. Можно работать в нескольких регионах, но регистрироваться нужно только в одном регионе.
При применении НПД доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию.
Сумма налога определяется налоговым органом, не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, приходит уведомление в приложении "Мой налог" с суммой налога и реквизитами для его уплаты (часть 2 статьи 11 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Срок оплаты налога не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим.
Кроме того, ФИО1-о с 20.09.2019 г. по 18.01.2022 г. осуществлялпредпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись.
Кроме того, с 07.05.2025 г. по настоящее время ФИО1-о осуществляет предпринимательскую деятельность без образованияюридического лица, и зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в ЕГРИП внесена соответствующая запись.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществляется новая система расчетов с бюджетом Российской Федерации, предусматривающая введение в действие особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа и применение единого налогового счета (далее - ЕНС).
Согласно пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
При этом, в соответствии с действующей редакцией ст. 45 НК РФ налогоплательщик может исполнить обязанность по уплате пени только после полного погашения задолженности по налогам.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
В связи с изменением законодательства с 01.01.2023 г. пени начисляются на совокупную обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу, недоимки по страховым взносам.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 ПК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате, налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом были начислены пени.
Согласно расчету, пени были начислены на совокупную обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на профессиональный доход и составляет 23 485,62 руб. за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г.
Выявив у ответчика задолженность по налогу, истец направил ему требование № 655 от 16.05.2023 г. об уплате задолженности по транспортному налогу на общую сумму 108 712,04 руб., налога на профессиональный доход – 51 792,91 руб., пени – 33 129,98 руб. по сроку уплаты до 15.06.2023 г.
Задолженность ответчиком не была погашена, в связи с чем, налоговый орган 31.08.2023 г. обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа на взыскание задолженности.
Срок для обращения к мировому судье за взысканием задолженности пропущен не был и соответствует требованиям п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.
06.09.2023 г. мировым судьей судебного участка № 2 Угличского судебного района был вынесен приказ на взыскание задолженности по транспортному налогу в общей сумме 113 852,38 руб. (налог на проф.доход 52 191,19 руб. за сентябрь – декабрь 2022 г., январь – апрель 2023 г., пени – 23 485,62 руб., транспортный налог в сумме 38 175,57 руб. за 2021 г.).
Определением мирового судьи от 09.12.2024 г. судебный приказ был отменен на основании заявления должника.
06.06.2025 г. истец обратился с настоящим иском, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом срок для обращения с настоящим иском истцом не пропущен.
Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере ответчиком не представлено. Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, административным ответчиком не оспаривалась.
При таких обстоятельствах указанная задолженность подлежит взысканию с ответчика в судебном порядке.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и в соответствии с разъяснениями п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачетом в доход местного бюджета.
В связи с этим с административного ответчика суд взыскивает в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177 - 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области транспортный налог за 2021 год в сумме 38 175,57 руб., пени – 23 485,62 руб., а всего – 61 661,19 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Н.А. Грачева