Производство № 2а-2691/2022
УИД 67RS0003-01-2022-003988-74
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 25 августа 2022 года
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего судьи Шахурова С.Н.,
при секретаре Варламовой К.Э.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании налога и пени,
установил:
ИНФС России по г. Смоленску, уточнив исковые требования, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 07.04.2010 по 21.12.2020г, но своевременно и в полном объеме не заплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в фиксированном размере составили 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, за период 2018 года - 5 840 руб, за период 2019 г.- 6 884 руб., за период 2020 г.- 8 426,00 руб. Налогоплательщику за 2017,2018,2019,2020 год следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019,2020гг. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018,2019 2020 гг. В связи с отсутствием своевременной уплатой страховых взносов инспекцией плательщику страховых взносов выставлено требование № 98851 от 17.12.2021 г. В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком не исполнено, за что инспекцией начислены пени за 2017 -2020 гг. Задолженность перед бюджетом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 1 473,23 руб.- пени; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 6 132,35 руб. – пени.
ФИО1 в 2019,2020 году являлась владельцем земельных участков: №, № – по адресу: Смоленский р-н, д. Прудины; №, по адресу: , № по адресу: . Налогоплательщику был начислен земельный налог. В установленные сроки налогоплательщик сумму задолженности не уплатил. Налоговым органом выставлены требования от 16.06.2021 №34462, от 13.02.2020 №6541, от 15.12.2021 №92411, от 03.02.2021 №4479, от 17.12.2021 №98851 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности. За неуплату налога Инспекцией, согласно требованиям начислены пени за 2018,2019,2020 гг. Задолженность по земельному налогу составила: 6 870 руб. – налог, 253,32 руб.- пени, 0,35 руб. – пени, 5 926 руб. – налог, 321,04 руб. – пени.
Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 473,23 руб.- пени; задолженность перед бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 132,35 руб. - пени; задолженность по земельному налогу в размере 6 870 руб. – налог, 253,32 руб.- пени, 0,35 руб. – пени, 5 926 руб. – налог, 321,04 руб. –пени.
В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО2 действующая на основании доверенности, уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме. Дополнительно пояснила, что с ФИО1 систематически возникают споры по уплате налогов. ФИО1 действительно уплатила ряд налогов, в частности налог на имущество, в связи с чем налоговый орган уточнил исковые требования, исключив задолженность по налогу на имущество. Расчет земельного налога по объекту № произведен налоговым органом в соответствии с действующим законодательством в соответствии со сведениями, поступившим от государственных органов, осуществляющих регистрацию земельных участков. Сведения об уплате налогов налоговым органом не отрицаются, при этом данные денежные средства уплачены без использования платежных документов по данному исковому заявлению и без определения назначения платежа, что повлекло образование переплаты на неверных КБК, данное обстоятельство устраняется в порядке ст.78, 79 НК РФ по заявлению налогоплательщика, возможность совершить данные действия самостоятельно у налогового органа отсутствует. В соответствии со сведениями, имеющихся в базе данных налогового органа, в платежных документах имеются незаполненные поля, обязательные для заполнения.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась по неизвестной суду причине, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, в адресованном в суд письменном заявлении, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие, исковые требования не признала, указав, что она трудовую деятельность не ведет, часть налогов она заплатила, оставшиеся налоги оплачивать отказывается.
При таких обстоятельствах, суд, на основании ст. ст.150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил, что неявка административного ответчика не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.
Суд, заслушав объяснения участников процесса, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК Российской Федерации Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
На основании приведенных выше правовых норм, действующие плательщики страховых взносов, не освобождаются от уплаты страховых взносов и, в соответствии со статьей 432 НК Российской Федерации, обязаны уплачивать страховые взносы в фиксированном размере, определяемом по правилам пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации, независимо от факта получения дохода в конкретном налоговом периоде с момента, в котором плательщик, занимающийся частной практикой, поставлен на учет в налоговом органе и до момента снятия с такого вида учета.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 07.04.2010 по 21.12.2020г, но своевременно и в полном объеме не заплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в фиксированном размере составили 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, за период 2018 года - 5 840 руб, за период 2019 г.- 6 884 руб., за период 2020 г.- 8 426,00 руб. Налогоплательщику за 2017,2018,2019,2020 год следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019,2020гг. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018,2019 2020 гг.
ФИО1 своевременно не были уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, в связи с чем были начислены пени.
Как следует из представленных административным истцом доказательств, в соответствии с положениями ст. 70 НК РФ административному ответчику направлялись требование об уплате задолженности по налогам № 98851 от 17.12.2021 г. В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком не исполнено, за что инспекцией начислены пени за 2017 -2020 гг.
Задолженность перед бюджетом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 1 473,23 руб.- пени; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 6 132,35 руб. – пени.
В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является налогоплательщиком земельного налога, так как обладает земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.
В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.
Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.
В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
ФИО1 в 2019,2020 году являлась владельцем земельных участков: №, № – по адресу: ; №, по адресу: , № по адресу: . По сроку уплаты налогоплательщику начислен налог.
В установленные сроки налогоплательщик сумму задолженности не уплатил. Налоговым органом выставлены требования от 16.06.2021 №34462, от 13.02.2020 №6541, от 15.12.2021 №92411, от 03.02.2021 №4479, от 17.12.2021 №98851 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности. За неуплату налога Инспекцией, согласно требованиям начислены пени за 2018,2019,2020 гг. Задолженность по земельному налогу составила:6 870 руб. – налог, 253,32 руб.- пени, 0,35 руб. – пени, 5 926 руб. – налог, 321,04 руб. – пени.
29.03.2022 мировым судьей судебного участка №12 в г.Смоленске вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. В связи с возражениями ответчика судебный приказ отменен 17.06.2022г.
В районный суд с исковым заявлением налоговый орган обратился 12.07.2022.
Таким образом, установленные сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.
Истцом представлен суду расчет задолженности по налогам и расчет пеней, начисленных в связи с несвоевременной оплатой налогов, который ответчиком по существу не оспорен. На дату подачи административного иска указанные суммы налога и пени не уплачены, доказательств иного в материалы дела не представлено.
Доводы административного ответчика о том, что она трудовую деятельность не осуществляет, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку единственным безусловным основанием для возникновения и прекращения обязанности по уплате страховых взносов является факт регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, который имеет свое отражение в выписке, содержащейся в ЕГРИП и находящейся в материалах дела.
Суд также отклоняет доводы ответчика о том, что часть подлежащих взысканию налогов она уплатила, поскольку доказательств погашения указанной суммы или ее части, ФИО1 суду не предоставила, расчёт задолженности по сути не оспорила.
Как следует из материалов дела и подтверждено в судебном заседании представителем административного истца сведения об уплате налогов налоговым органом не отрицаются, при этом данные денежные средства уплачены без использования платежных документов по данному исковому заявлению и без определения назначения платежа, что повлекло образование переплаты на неверных КБК. Данное обстоятельство устраняется в порядке ст.78, 79 НК РФ по заявлению налогоплательщика, возможность совершить данные действия самостоятельно у налогового органа отсутствует.
Порядок заполнения платежных поручений установлен правилами заполнения платежного поручения предусмотренных в Приложениях №№ 1, 2, 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н и Приложением 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П.
В соответствии со сведениями, имеющихся в базе данных налогового органа, в платежных документах имеются незаполненные поля, обязательные для заполнения.
Согласно приложению №5 Порядка, информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж, указываемая в распоряжениях о переводе денежных средств, в соответствии с приложениями №1-4 (налоговый период) к настоящему приказу, является обязательной к заполнению.
Пунктом 8 Приказа, предусмотрено, что указание УИН с 31 марта 2014 года - в реквизите распоряжения "Код". До 31 марта 2014 года УИН указывается в реквизите "Назначение платежа"
При невозможности указать конкретное значение УИН в реквизите "Код" указывается ноль "0".
Аналогичные разъяснения о порядке указания УИН в случае его наличия содержатся в письме Центрального банка РФ от 26.11.2013г. №45-7-1/121.
В нарушении вышеуказанного порядке при оплате чек-ордер заполнен некорректно налогоплательщиком, в связи с чем обязанность по уплате оставлена без исполнения, а право на возврат (зачет) переплаты не реализовано.
Анализируя доводы сторон в совокупности с представленными материалами дела, а также учитывая, что административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, суд приходит к выводу, что сумма задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, подлежит бесспорному взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженка д., паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ., ИНН №) в пользу ИФНС России по г. Смоленску:
- задолженность перед бюджетом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 473,23 руб.- пени;
- задолженность перед бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 132,35 руб. - пени;
- задолженность по земельному налогу в размере 6 870 руб. – налог, 253,32 руб.- пени, 0,35 руб. – пени, 5 926 руб. – налог, 321,04 руб. –пени.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженка д., паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ., ИНН №) в доход бюджета муниципального образования г. Смоленска госпошлину в размере 829 руб. 32 коп
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья С.Н. Шахуров