Решение по делу № 2А-14151/2022 от 25.01.2023 | Курганский городской суд (Курганская область)

Дело № 2А – 2421/2023

45RS0026 – 01 – 2022 – 016649– 28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25.01.2023 г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Новиковой А.В. при секретаре Петровой К.Д.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени по единому налогу на вмененный доход в размере 34823 рубля 04 копейки,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени по единому налогу на вмененный доход в размере 34823 рубля 04 копейки.

В обоснование иска указано, что административный ответчик в связи с осуществлением предпринимательской деятельности являлась плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход. В срок, установленный законодательством, административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов, налогов не исполнена, в связи с чем ей было направлено требование об уплате задолженности, которое также осталось не исполненным, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который в последующем был отменен ФИО1 Одновременно административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

В соответствии с п. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Учитывая, что лицами, участвующими в деле, возражений относительно рассмотрения дела в упрощенном порядке не заявлено, о дате судебного заседания извещались надлежаще, их явка в судебное заседание по данной категории спора не является обязательной, суд полагает возможным рассмотреть административное исковое заявление в порядке главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что 08.07.2019 мировым судьей судебного участка № 41 судебного района г. Кургана Курганской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов.

Определением мирового судьи судебного участка № 41 судебного района г. Кургана Курганской области от 08.11.2019 судебный приказ № 2а-6643/2019 был отменен.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 22.11.2022, то есть за пределами шестимесячного срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 4, 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Учитывая, что в материалах дела № 2а-6643/2019 отсутствуют сведения о направлении в налоговый орган копии определения об отмене судебного приказа, суд полагает возможным восстановить срок для обращения с административным исковым заявлением.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с частью 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу пункта 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пунктов 1, 2 и 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер страховых взносов установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 статей 346.26, 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками единого налога на вмененный доход (далее-ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанная глава Налогового кодекса Российской Федерации утратила силу 01.01.2021.

В соответствии со статьей 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением; доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе па учете по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществление деятельности.

Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляется налоговым агентом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде до 10 человек налоговый агент может представить указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях.

Согласно пункту 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя до 01.08.2018.

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, единого налога на вмененный доход, кроме того, ответчик неоднократно привлекалась к ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации (решение № 1103 от 03.04.2017, № 4533 от 21.09.2018).

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 № 422-0 отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов и страховых взносов, руководствуясь статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлены требования от 30.07.2018, 23.08.2018, 08.11.2018, 21.12.2018, 13.09.2021 об уплате налогов, страховых взносов и пени, которые остались неисполненными.

Из расчета Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области за ответчиком числится задолженность:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2 квартал 2018 года в размере 1495 руб.,

- пени в размере 2,47 руб., исчисленные за несвоевременную оплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2017 год за период с 22.07.2011 по 08.08.2011,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2 997,30 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 15 555,94 руб.,

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 4 858,80 руб.

- пени в размере 1 082,93 руб., исчисленные за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2017 год за период с 08.09.2018 по 27.01.2019,

- пени в размере 102,95 руб., исчисленные за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 3 квартал 2017 года за период с 20.05.2018 по 27.01.2019,

- пени в размере 112,15 руб., исчисленные за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2 квартал 2017 года за период с 08.03.2018 по 27.01.2019,

- пени в размере 611,66 руб., исчисленные за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 4 квартал 2016 года за период с 17.10.2017 по 27.01.2019.

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 6 207,60 руб.

- пени в размере 163,80 руб., исчисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2017 года за период 30.07.2018 по 20.12.2018,

- пени в размере 115,81 руб., исчисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2016 год за период 26.06.2018 по 20.12.2018,

- пени в размере 82,05 руб., исчисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год за период 30.07.2018 по 20.12.2018,

- пени в размере 1 191,25 руб., исчисленные за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2016 года, 1,2,3 кварталы 2017 года за период с 08.06.2018 по 20.12.2018,

- пени в размере 173,33 руб., исчисленные за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2016 года, 1,2 кварталы 2017 года за период с 09.06.2018 по 20.12.2018.

Как следует из материалов дела, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2017 года взысканы постановлением налогового органа № 10420 от 14.06.2017 в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2016 год взысканы постановлением налогового органа № 3446 от 09.01.2018 в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2016 год взысканы постановлениями налогового органа № 3764 от 31.03.2017, № 4501055SS04160017197 от 17.10.2016 в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2016 года, за 1 квартал 2017 года взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 41 судебного района г. Кургана № 2а-2204/2018 от 19.01.2018, за 2 квартал 2017 года взыскан постановлением налогового органа № 45010004436 от 13.03.2018 в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, за 3 квартал 2017 года взыскан постановлением налогового органа № 46845 от 04.12.2017 в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку налоговым органом представлены доказательства взыскания вышеуказанной задолженности, на которую начислены пени, соответственно взыскание указанных пеней является правомерным.

В связи с изложенным, а также принимая во внимание то, что ответчик не оспаривал факта неоплаты задолженности на день рассмотрения дела, сведений о льготах по уплате налога и пени не представил, расчет, представленный истцом, не оспаривал, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Курган в размере 1 244 рубля 69 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени по единому налогу на вмененный доход в размере 34823 рубля 04 копейки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: г<данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2 997,30 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 15 555,94 руб.,

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования город Курган государственную пошлину 1 244 рубля 69 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Курганской областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья

Курганского городского суда А.В. Новикова