Дело №а-887/2025, УИД 50RS0№-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2025 года

Долгопрудненский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Разиной И.С.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по № <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

установил:

МРИ ФНС России № по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 6 865,49 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 966,81 руб., и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 29 275,09 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 650,74 руб. Указав в обоснование следующее.

Административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в МРИ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя. В результате неисполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование образовалась задолженность, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, если доход не превышает 300 000 руб., согласно ст.430 НК РФ, составляет 29 275,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из расчета: за 11 месяцев: 29354 руб. : 12 мес. х 11 мес. = 26 907,83 руб., за декабрь: 29 354 руб. : 12 меся х 30 дн. = 2 367,26 руб., в сумме 29 275,09 руб.

В результате неисполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование образовалась задолженность, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, если доход не превышает 300 000 руб., согласно ст.430 НК РФ, составляет 6 884 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из расчета: за 11 месяцев: 6 884 руб. : 12 мес. х 11 мес. = 6310,33 руб., за декабрь: 6 884 руб. : 12 меся х 30 дн. = 555,16 руб., в сумме 6 865,49 руб.

На основании ст.75 НК РФ, начислены пени за каждый день просрочки уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 275,09 руб. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 650,74 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 865,49 руб. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 966,81 руб.

На основании ст.69 и ст.70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, однако требование не исполнено в добровольном порядке. На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № Долгопрудненского судебного района был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1888/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями налогоплательщика.

Налоговый орган просит восстановить незначительно пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением и взыскать образовавшуюся задолженность по страховым взносам и пени (л.д.3-5).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом (ШПИ №).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, возражала против заявленных требований, пояснив, что деятельность в качестве индивидуального предпринимателя зарегистрировала в 2005 году, не сложилось, деятельность была прекращена, однако документов, подтверждающих у нее нет. Кроме того, ей не были направлены документы о необходимости уплаты взносов, она является пенсионером.

На основании статьи 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие надлежаще извещенного и представителя административного истца.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, порядок взыскания недоимок по страховым взносам, образовавшихся после ДД.ММ.ГГГГ, регулируются нормами гл. 34 Налогового кодекса РФ.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

В ходе судебного разбирательства установлено, что согласно в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №), что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 11-14).

Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пп. 2 п. 1 ст. 419пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

В 2019 году страховые взносы за себя в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование определялись в порядке, установленном ст. 430 НК РФ: в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя не превышает 300000 руб. - в размере 32448 руб., в размере страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 8426 руб.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя,.. . уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя,.. ., а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (часть 5 ст. 432 НК РФ).

В отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неполный 2019 год произведены начисления: на обязательное пенсионное страхование в размере 29275,09 руб. (расчет приведен в иске), на обязательное медицинское страхование в размере 6865,49 руб. (расчет приведен выше) (л.д.3).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № об оплате страховых взносов и пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.58-60), которое получено административным ответчиком почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ (л.д.60).

С ДД.ММ.ГГГГ на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 11.3 названного Кодекса положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Налоговым кодексом установлен порядок распоряжения суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета. В частности, налогоплательщик вправе распорядиться указанной суммой путем проведения зачета (статья 78 указанного Кодекса), либо путем возврата на открытый ему счет в банке (пункт 1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета, несмотря на целевое назначение указанных денежных средств, являются собственностью налогоплательщика до момента их списания в счет исполнения соответствующих налоговых обязательств, следовательно, на данные средства распространяются все конституционные гарантии права собственности.

В свою очередь, пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса установлено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основе налоговых деклараций (расчетов) (подпункт 1), уточненных налоговых деклараций (расчетов) (подпункт 2), уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей (подпункт 5), налоговых уведомлений (подпункт 6) - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 10 статьи 4 названного Федерального закона денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, что следует из пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

За несвоевременную уплату страховых взносов, налоговым органом начислены пени за каждый день просрочки уплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 275,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) в размере 12 650,74 руб., что подтверждается расчетом (л.д.29-30).

Пени, предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, носят компенсационный характер, их размер не подлежит уменьшению.

За несвоевременную уплату страховых взносов, налоговым органом начислены пени за каждый день просрочки уплаты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 865,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) в размере 2 966,81 руб., что подтверждается расчетом (л.д.31-32).

Данный расчет проверен судом, соответствует требованиям налогового кодекса РФ, признан верным.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Пунктами 3 и 4 названной статьи определено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом, что следует из пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывает сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включается в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-17). Требование ФИО1 было получено ДД.ММ.ГГГГ почтовой связью (л.д.18), однако, в установленный срок не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением № к мировому судье 30 судебного участка Долгопрудненского судебного района о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019 год, пени (л.д.38-41). ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1888/2024 был вынесен мировым судьей 30 судебного участка (л.д.42-43), однако на основании письменных возражений ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.44-45), был отменен определением мирового судьи 30 судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.46).

С административным исковым заявлением после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в Долгопрудненский городской суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.3) т.е. с незначительным пропуском срока, просит восстановить срок для обращения в суд с административным иском.

Суд в соответствии с положениями ст. 95 КАС РФ полагает возможным восстановить срок для подачи административного иска, поскольку срок пропущен незначительно (1 месяц и 15 дней).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 5).

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Разрешая вопрос о восстановлении срока для обращения в суд с иском, учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание образовавшейся задолженности при неправомерном бездействии налогоплательщика, что, с учетом незначительного нарушения срока (1 мес. 15 дней) расценивается как уважительная причина пропуска установленного срока для обращения в суд с административным иском, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления МРИ ФНС России № по <адрес> срока для обращения в суд с настоящим административным иском.

Поскольку налогоплательщик нарушил возложенные на него нормами налогового кодекса РФ обязанности по уплате страховых взносов, установленных налоговым законодательством, порядок взыскания налогов налоговым органом соблюден, срок для обращения в суд с настоящим административным иском восстановлен, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 г., пени.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по МО к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019 год, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р. в пользу МРИ ФНС России № по <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 6 865,49 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 966,81 руб., и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 29 275,09 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 650,74 руб., а всего: 51 758 руб. 13 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Долгопрудненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья И.С. Разина