Дело № 2а-385/2022

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2022 года г. Облучье

Облученский районный суд ЕАО в составе:

председательствующего судьи Будченко Т.В.,

при секретаре судебного заседания Ласкиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором указано, что по сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Еврейской автономной области в собственности ФИО1 находится недвижимое имущество: жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), являющиеся в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц. В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 106 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 214 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 205 руб. В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 106 руб., пени в размере 11,72 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 92 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 122 руб. (всего 214 руб.), пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1,94 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2,57 руб. (всего 4,51 руб.); от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 21,21 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 25,15 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 136 руб., пени 5,54 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 25,04 руб. В установленный срок задолженность не погашена, требования не исполнены. Срок на подачу административного заявления налоговым органом пропущен по уважительной причине, поскольку объем неисполненных налогоплательщиками в добровольном порядке обязательств и возникновение у налогового органа обязанности по взысканию налогов (сбора) в судебном порядке возрастает по независящим от налогового органа обстоятельствам. УФНС России по ЕАО просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок для подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1 сумму задолженности по требованиям: от ДД.ММ.ГГГГ № налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 106 руб., пени в размере 4,46 руб. (всего 110,46 руб.); от ДД.ММ.ГГГГ № налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 92 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 122 руб. (всего 214 руб.); от ДД.ММ.ГГГГ № пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1,94 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7,26 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2,57 руб. (всего 11,77 руб.); от ДД.ММ.ГГГГ № пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7,23 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8,32 руб., 2016 год - 9,60 руб. (всего 25,15 руб.); от ДД.ММ.ГГГГ № налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год размере 136 руб., пени 5,54 руб. (всего 141,54 руб.); от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7,17 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8,28 руб., 2016 год в размере 9,51 руб., ДД.ММ.ГГГГ год 0,08 руб. (всего 25,04 руб.), а всего просит взыскать 527 рублей 96 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области, административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела уведомлены надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки не представили, об отложении дела не просили.

Суд, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, явка которых судом обязательной не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного кодекса.

Жилой дом, квартира являются объектом налогообложения на основании подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1 и 2 статьи 409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения и подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным кодексом.

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога, которое, согласно пункту 4 статьи 69 этого же кодекса, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3 и 4 названной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Как следует из материалов дела за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности (1/2 доля в праве) на жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №; с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником квартиры по адресу: ЕАО, <адрес>, кадастровый номер №.

В отношении указанных объектов налогообложения налоговым органом произведен расчет налога на имущество, в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество: жилой дом по адресу: <адрес>А за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 106 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество: жилой дом по адресу: <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ год – 92 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год – 122 рубля; от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год жилой дом по адресу: <адрес>, в размере 136 рублей, квартиру по адресу <адрес>, – 69 рублей.

В указанных налоговых уведомлениях содержатся сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на недвижимое имущество, и сумма налога, подлежащая уплате.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов ФИО1 начислены пени, направлены требования об уплате недоимки по налогам, пени.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 направлялись требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 106 рублей, пени 11,72 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 214 рублей, пени в сумме 4 рубля 51 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имуществу за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 21,21 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 25,15 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 136 рублей, пени по налогу за 2018 год в размере 5,54 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 245,04 руб.

В установленный в требованиях срок административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате указанных в требованиях обязательных платежей.

Согласно расшифровке, представленной в дело административным истцом, задолженность ФИО1 по обязательным платежам (налогам, пеням) за ДД.ММ.ГГГГ гг. составляет 527 рублей 96 копеек, в числе которой: пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 71 рубль 96 копеек, недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 456 рублей.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее по тексту - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац третий пункта 1 статьи 48 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ ( в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из вышеприведенных правовых норм следует, что под общей суммой налога, сбора, пеней, указанной в абзаце третьем пункта 2 статьи 48 НК РФ, понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате налога, сбора, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения.

Судом установлено, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы обязательных платежей, предъявленных к взысканию по всем вышеуказанным требованиям, задолженность ФИО1 по обязательным платежам (налогам, пеням) по неисполненным требованиям не превысила 3000 рублей. Соответственно, шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей по неисполненным ФИО1 требованиям, с учетом его исчисления со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ+3 года+6 месяцев).

Административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на почтовом конверте), то есть по истечении установленного законом срока.

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд мотивировано большой загруженностью в работе, вызванной неисполнением налогоплательщиками своей обязанности по уплате налогов, которая привела к увеличению объема подготовки и направления заявлений в суд.

Однако, административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций. Загруженность в работе налогового органа, на что ссылается представитель административного иска, не может расцениваться в качестве уважительной причины пропуска процессуального срока, поскольку у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке, данное обстоятельство не относится к исключительным обстоятельствам, позволяющим восстановить УФНС России по ЕАО срок для предъявления настоящего административного иска.

Поскольку доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд, административным истцом не представлено и не установлено таковых при рассмотрении дела, не имеется оснований полагать, что срок УФНС России по ЕАО пропущен по уважительной причине.

При указанных данных, правовые основания для восстановления административному истцу пропущенного процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением отсутствуют.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд, УФНС России по ЕАО утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №, а доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено и оснований для восстановления УФНС России по ЕАО срока обращения с административным иском не имеется, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175-180, частью 1 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд ЕАО через Облученский районный суд ЕАО в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.В. Будченко

мотивированное решение составлено 29.08.2022