УИД 10RS0001-01-2023-000306-57

Дело №2а-265/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2023 г. г.Беломорск

Беломорский районный суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи

Захаровой М.В.,

при секретаре судебного заседания

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее –УФНС России по Республике Карелия) 6 июня 2023 г. обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ответчик в период со 2 ноября 2010 г. по 2 ноября 2020 г. имела статус индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком ЕНВД. Согласно представленной налогоплательщиком налоговой декларации сумма ЕНВД за 3 квартал 2015 г. составила 29 760 руб. В связи с неуплатой налога в бюджет 9 ноября 2015 г. в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога в срок до 30 ноября 2015 г. До настоящего момента в бюджет не уплачен ЕНВД на сумму 15 835 руб.

Судебный приказ от 29 декабря 2020 г., выданный в отношении указанной недоимки, отменен определением мирового судьи от 27 декабря 2022 г., в связи с чем предъявлен настоящий административный иск.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена о рассмотрении дела надлежащим образом с учетом положений ст. 165.1 ГК РФ.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу с ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 1, п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 346.26 НК РФ (здесь и далее по тексту в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и применяется наряду с общей системой налогообложения, а также иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется (ч. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Согласно ст. 346.27 НК РФ вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода; корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно: К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор; К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности; розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, невостребованных вещей в ломбардах, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле.

Частями 1 и 2 статьи 346.28 НК РФ определено, что налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе: по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров – площадь торгового места – 1 800. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2 (ст. 346.29 НК РФ).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (ст. 346.32 НК РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из материалов дела, в период с 2 ноября 2010 г. по 2 ноября 2020 г. ФИО2 имела статус индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком ЕНВД.

13 октября 2015 г. ФИО2 предоставила в налоговый орган декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2015 г., из которой следует, что ФИО2, осуществляла деятельность код по ОКВЭД 52.42, занималась розничной торговлей с площадью торгового места, превышающей 5 кв.м. Местом осуществления деятельности являлся <адрес>. Коэффициенты: К1 – 1,7980, К2 – 0,601. Сумма физического показателя за 1 месяц – 34, налоговая база – 66 133, сумма физического показателя за 2 месяц – 34, налоговая база – 66133, сумма физического показателя за 3 месяц – 34, налоговая база – 66 133. Общая сумма налоговой базы – 198 399 руб.

Согласно представленной налогоплательщиком налоговой декларации ЕНВД рассчитан арифметически правильно и составляет 29 760 руб. (198399*15%).

В установленный срок до 25 октября 2015 г. налог не оплачен, в связи с чем налогоплательщику направлено требование от 9 ноября 2015 г. № со сроком уплаты ЕНВД до 30 ноября 2015 г.

Факт уничтожения почтовых реестров об отправке заказной почтовой корреспонденции за 2015 год зафиксирован актом МИФНС № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 1 февраля 2021 г. № 1.

До указанной даты налог в полном размере не оплачен, за налогоплательщиком согласно расчету налогового органа числится задолженность в размере 15 835 руб.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пеней с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в редакции нормы с 23 декабря 2020 г.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании указанной недоимки, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 2 Онежского судебного района выдан судебный приказ от 29 декабря 2020 г. на сумму 15 835 руб. (ЕНВД за 3 квартал 2015 г.).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Онежского судебного района от 27 декабря 2022 г. судебный приказ отменен по возражениям должника.

С административным иском налоговый орган обратился 6 июня 2023 г., то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Проверка соблюдения срока обращения к мировому судьей за взысканием недоимки в предмет проверки не входит, поскольку районный суд общей юрисдикции не является кассационной инстанцией применительно к судебным приказам, выдаваемым мировыми судьями.

В принудительном порядке налог не взыскан. 29 декабря 2022 г. исполнительное производство №-ИП окончено в связи с возвращением судебного приказа мировому судье. Остаток долга по исполнительному производству – 15 835 руб.

Доказательств уплаты ЕНВД в бюджет на сумму указанной недоимки административным ответчиком не представлено. Налоговый орган своевременно предъявил настоящий административный иск. Суд взыскивает с ФИО2 недоимку в заявленном размере.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд, руководствуясь ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, разъяснениями абзаца второго пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Беломорский муниципальный район» в сумме 633,40 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, паспорт №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2015 г. в размере 15 835 руб.

Задолженность подлежит перечислению по следующим реквизитам: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН №, КПП №, счет получателя №, ОКТМО №, КБК №, банк получателя - отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, паспорт №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Беломорский муниципальный район» государственную пошлину в размере 633,40 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.В. Захарова