Решение по делу № 2А-274/2023 от 20.03.2023 - о взыскании штрафа, задолженности по страховым взносам, налогам и пени.

Дело № 2а-274/2023

УИД 33RS0008-01-2023-000005-14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 20 марта 2023 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Платоновой Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании штрафа, задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области обратилась в Гусь-Хрустальный городской суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просила взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, за 2021 год в размере 4 847,22 руб., а также пени в размере 10,50 руб. за период с 13.08.2021 г. по 22.08.2021 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года), за 2021 год в размере 23 951,25 руб. (18 666,32 руб. + 5 284,93 руб.), а также пени в размере 67,92 руб. за период с 13.08.2021 г. по 22.08.2021 г., с 13.08.2021 г. по 05.09.2021 г.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения, за 2021 год в размере 49 417,45 руб., а также пени в размере 193,87 руб. за период с 26.08.2021 г. по 12.09.2021 г.; торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (ОКТМО 45351000), за 2 квартал 2021 года в размере 25 262,25 руб., а также пени в размере 185,40 руб. за периоды с 27.04.2021 г. по 19.05.2021 г. и с 27.07.2021 г. по 09.08.2021 г.; торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (ОКТМО 45353000), за 2, 3 квартал 2021 года в размере 65 778 руб., а также пени в размере 99,76 руб. за период с 27.07.2021 г. по 09.08.2021 г.; торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (ОКТМО 45355000), за 2 квартал 2021 года в размере 202 500 руб., а также пени в размере 614,25 руб. за период с 27.07.2021 г. по 09.08.2021 г.; штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля), в общем размере 800 руб., а всего на общую сумму 373 727,87 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 05.09.2019 г. по 28.07.2021 г. Основным видом предпринимательской деятельности ФИО1 являлась торговля в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью (код 47.82).

ФИО1 являлась плательщиком торгового сбора с 13.01.2020 г. по 31.03.2021 г. (объект обложения торговым сбором - продукты), с 26.04.2021 г. возникновение нового объекта обложения торговым сбором (всё для дома) по 28.07.2021 г. Вид объекта осуществления торговли - стационарная. Адрес: <адрес>. Адрес: <адрес>.

Установленная законом обязанность по оплате задолженности по торговому сбору, административным ответчиком в установленные сроки не исполнена, в связи с чем 25.05.2021 г. в адрес ФИО1 было направлено требование № 7906 от 20.05.2021 г. об оплате торгового сбора за 1 квартал 2021 года в сумме 27 000 руб. и пени по торговому сбору в сумме 103,50 руб., в срок до 16.06.2021 г.

Торговый сбор за 1 квартал 2021 года оплачен в порядке зачета 21.07.2021 г.

11.08.2021 г. ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 20752 от 10.08.2021 г. об уплате торгового сбора за 2 квартал 2021 года в сумме 262 389 руб. и пени по торговому сбору в сумме 795,91 руб., в срок до 15.09.2021 г.

23.06.2022 г. ФИО1 оплатила торговый сбор за 2 квартал 2021 года в сумме 1 737,75 руб. Остаток задолженности составил 261 651,25 руб. (262 389 руб. – 1 737,75 руб.) (по ОКТМО 45351000 – 25 262.25 руб., по ОКТМО 45353000 – 32 889 руб., по ОКТМО 45355000 – 202 500 руб.).

30.10.2021 г. ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 22856 от 29.10.2021 г. об оплате торгового сбора (по ОКТМО 45353000) за 3 квартал 2021 года в сумме 32 889 руб., в срок до 30.11.2021 г.

Также ФИО1 не были своевременно оплачены страховые взносы за 2021 год, в связи с чем 24.08.2021 г. через личный кабинет налогоплательщика ей было направлено требование № 20893 от 23.08.2021 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 18 666,32 руб. и пени в сумме 40,44 руб., а также об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 4 847,22 руб. и пени в сумме 10,50 рублей, срок для добровольного исполнения которого истек 18.10.2021 г.

07.09.2021 г. ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 21219 от 06.09.2021 г. об уплате страховых взносов в размере 1 процента суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период - в размере 5 284,93 руб. и пени в сумме 27,48 руб., срок для добровольного исполнения которого истек 01.11.2021 г.

Административным истцом указано, что во время осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 в период с 07.04.2021 г. по 28.07.2021 г. применяла патентную систему налогообложения.

Согласно патенту, сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год составляет 49 710 руб. Налог подлежал уплате в срок не позднее 25.08.2021 г.

В связи с неуплатой данного налога 14.09.2021 г. ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 21308 от 13.09.2021 г. о его уплате в сумме 49 710 руб. и пени в сумме 193,87 руб., срок для добровольного исполнения которого истек 10.11.2021 г.

23.06.2022 г. ФИО1 была произведена частичная оплата данного налога в сумме 292,55 руб., остаток задолженности составил 49 417,45 руб. (49 710 руб. - 292,55 руб.).

Кроме того по результатам камеральных налоговых проверок ИФНС России № 15 по г. Москве 04.06.2021 г. приняты решения № 1635, № 1678, № 1761, № 1789 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафов в общей сумме 800 руб.

В связи с неоплатой штрафов в установленный срок 10.11.2021 г. ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования от 09.11.2021 г. № 24057, № 24059, № 24060, № 24068, об уплате штрафа в сумме 200 руб. по каждому требованию, в срок до 12.01.2022 г.

Спорная задолженность ФИО1 до настоящего времени добровольно не оплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 1 по Владимирской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представили заявление в котором просили рассмотреть дело без участия представителя, а также указали, что поддерживают заявленные требования в полном объеме, спорная задолженность ответчиком не оплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщила, ходатайств о рассмотрении дела без ее участия или об отложении рассмотрения дела не заявляла.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о месте и времени рассмотрения дела, явка которых обязательной признана не была.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Вопросы уплаты торгового сбора регламентированы ст. ст. 410 - 417 НК РФ, а также Законом г. Москвы от 17.12.2014 N 62 «О торговом сборе», согласно которым плательщиками сбора признаются среди прочих индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 411 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 412 НК РФ объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

В соответствии со ст. 417 НК РФ по общему правилу сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли. Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

На основании п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ налогоплательщиком уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1, 3 ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Согласно абз. 1 и абз. 3 п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 346.51 НК РФ если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 346.51 НК РФ, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 данного Кодекса.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что в период с 05.09.2019 г. по 28.07.2021 г. ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, что подтверждается соответствующей выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.40-41).

Из этой же выписки следует, что основным видом экономической деятельности ФИО1 являлась торговля в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью (код по ОКВЭД 47.82).

с 13.01.2020 г. по 31.03.2021 г. ФИО1 являлась плательщиком торгового сбора (объект обложения торговым сбором - продукты), с 26.04.2021 г. по 28.07.2021 г. объект обложения торговым сбором был изменен на «всё для дома». Вид объекта осуществления торговли - стационарная. Адрес: <адрес> адрес: <адрес>

Поскольку обязанность по оплате торгового сбора административным ответчиком своевременно исполнена не была, 25.05.2021 г. (л.д.10) в адрес ФИО1 было направлено требование № 7906 об уплате по состоянию на 20.05.2021 г. торгового сбора за 1 квартал 2021 года в сумме 27 000 руб. и пени в сумме 103,50 руб., в срок до 16.06.2021 г. (л.д.8).

Пени по данному требования предъявлены налоговым органом за 23 дня за период с 27.04.2021 г. по 19.05.2021 г. исходя из следующего расчета: 27 000 руб. (сумма недоимки) х 5 % (ставка ЦБ):300 х 23 (число дней просрочки).

Согласно представленной административным истцом карточке «Расчеты с бюджетом» по торговому сбору уплачиваемому на территориях городов федерального значения, задолженность по торговому сбору за 1 квартал 2021 года была погашена в порядке зачета 21.07.2021 г. (л.д.49).

11.08.2021 г. через личный кабинет налогоплательщика (л.д.28) ФИО1 было направлено требование № 20752 об уплате по состоянию на 10.08.2021 г. торгового сбора за 2 квартал 2021 года в сумме 262 389 руб. и пени по торговому сбору в сумме 795,91 руб., в срок до 15.09.2021 г. (л.д.11-12).

23.06.2022 г. ФИО1 оплатила торговый сбор за 2 квартал 2021 года в сумме 1 737,75 руб., что подтверждается вышеуказанной карточкой «Расчеты с бюджетом» (л.д.49).

Остаток задолженности ФИО1 по уплате торгового сбора за 2 квартал 2021 года составил 261 651,25 руб. (262 389 руб. – 1 737,75 руб.) (по ОКТМО 45351000 – 25 262.25 руб., по ОКТМО 45353000 – 32 889 руб., по ОКТМО 45355000 – 202 500 руб.).

Пени по требованию № 20752 от 10.08.2021 г. предъявлены налоговым органом за 14 дней за период с 27.07.2021 г. по 09.08.2021 г. исходя из следующего расчета: пени в размере 614,25 руб. (202 500 руб. (сумма недоимки по ОКТМО 45355000 за 2 квартал 2021 года) х 6,5 % (ставка ЦБ):300 х 14 (число дней просрочки) + пени в размере 99,76 руб. (32 889 руб. (сумма недоимки по ОКТМО 45353000 за 2 квартал 2021 года) х 6,5 % (ставка ЦБ):300 х 14 (число дней просрочки) + пени в размере 81,90 руб. (27 000 руб. (сумма недоимки по ОКТМО 45351000 за 2 квартал 2021 года) х 6,5 % (ставка ЦБ):300 х 14 (число дней просрочки).

30.10.2021 г. через личный кабинет налогоплательщика (л.д.27) ФИО1 было направлено требование № 22856 об уплате по состоянию на 29.10.2021 г. торгового сбора по ОКТМО 45353000 за 3 квартал 2021 года в сумме 32 889 руб., в срок до 30.11.2021 г. (л.д.22).

Кроме того ФИО1 были начислены страховые взносы за осуществление предпринимательской деятельности в 2021 году.

Поскольку ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность до 28.07.2021 г., то в соответствии с положениями ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год составил 18 666,32 руб. (32 448 руб. / 12 мес. х 6 мес.) + (32 448 руб. / 12 мес. / 31 день (июль) х 28 дней).

В соответствии с патентом на право применения патентной системы налогообложения общая сумма потенциально возможного к получению годового дохода ФИО1 за 2021 год составляла 2 700 000 руб. (л.д.43).

Учитывая дату прекращения предпринимательской деятельности ФИО1 сумма ее потенциально возможного к получению дохода составляла 828 493,15 руб. (2 700 000 руб. / 365 дней х 112 дней).

Так как величина дохода за расчетный период 2021 год превысила 300 000 рублей, размер страховых взносов, исчисленный с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, равен 5 284,93 руб. (828 493,15 руб. – 300 000 руб.) х 1 %).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год составил 4 847,22 руб. (8 426 руб. / 12 мес. х 6 мес.) + (8 426 руб. / 12 мес. / 31 день (июль) х 28 дней).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ срок для добровольной уплаты ФИО1 страховых взносов истек 12.08.2021 года.

В связи с неуплатой страховых взносов, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 24.08.2021 г. (л.д.27) было направлено требование № 20893 об уплате по состоянию на 23.08.2021 г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 18 666,32 руб. и пени в сумме 40,44 руб., а также недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 847,22 руб. и пени в сумме 10,50 руб., в срок до 18.10.2021 г. (л.д.14-15).

Пени по данному требованию предъявлены налоговым органом за 10 дней за период с 13.08.2021 г. по 22.08.2021 г. исходя из следующего расчета: пени в размере 40,44 руб. (18 666,32 руб. (сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г.) х 6,5 % (ставка ЦБ) х 10 (число дней просрочки); пени в размере 10,50 рублей (4 847,22 руб. (сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г.) х 6,5 % (ставка ЦБ) х 10 (число дней просрочки).

Также ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 07.09.2021 г. (л.д.27) было направлено требование № 21219 об уплате по состоянию на 06.09.2021 г. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период - в размере 6 000 руб. и пени в сумме 31,20 руб., в срок до 01.11.2021 г. (л.д.17).

При этом налоговым органом ко взысканию по данному требованию заявлена задолженность по страховым взносам в размере 5 284,93 руб. и пени в размере 27,48 руб., которые предъявлены налоговым органом за 24 дня за период с 13.08.2021 г. по 05.09.2021 г. исходя из следующего расчета: 5 284,93 руб. (сумма недоимки) х 6,5 % (ставка ЦБ) х 24 (число дней просрочки).

Кроме того в период с 07.04.2021 г. по 28.07.2021 г. ФИО1 применяла патентную систему налогообложения.

Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год составила 49 710 руб. (2 700 000 руб. / 365дн. х 112 дн. х 6%).

Налог подлежал уплате в срок не позднее 25.08.2021 г.

В связи с неуплатой данного налога ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 14.09.2021 г. (л.д.27) было направлено требование № 21308 об уплате по состоянию на 13.09.2021 г. налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в сумме 49 710 руб. и пени в сумме 193,87 руб., в срок до 10.11.2021 г. (л.д.20).

Пени по данному требованию предъявлены налоговым органом за 18 дней за период с 26.08.2021 г. по 12.09.2021 г. исходя из следующего расчета: 49 710 руб. (сумма недоимки) х 6,5 % (ставка ЦБ):300 х 18 (число дней просрочки).

Согласно представленной административным истцом карточке «Расчеты с бюджетом» по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городов федерального значения (л.д.44) 23.06.2022 г. ФИО1 оплатила часть задолженности по указанному налогу в сумме 292,55 руб.

Таким образом, остаток задолженности по данному налогу составляет 49 417,45 руб. (49 710 руб. - 292,55 руб.).

Кроме того, решениями ИФНС России № 15 по г. Москва от 04.06.2021 г. № 1635, № 1678, № 1761, № 1789, ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, с назначением наказания в виде штрафов в общей сумме 800 руб.

В связи с неоплатой штрафов, 10.11.2021 г. ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования № 24057 от 09.11.2021 г. об уплате штрафа в сумме 200 руб., в срок до 12.01.2022 г. (л.д.23), № 24059 от 09.11.2021 г. об уплате штрафа в сумме 200 руб., в срок до 12.01.2022 г. (л.д.24), № 24060 от 09.11.2021г. об уплате штрафа в сумме 200 руб., в срок до 12.01.2022 г. (л.д.25), № 24068 от 09.11.2021г. об уплате штрафа в сумме 200 руб., в срок до 12.01.2022 г. (л.д.26).

Произведенный налоговым органом расчет суммы налогов, страховых взносов и пени суд признает правильным.

Таким образом, общая задолженность ФИО1 по уплате налогов, страховых взносов, пени и штрафов составила 373 727,87 руб. (4 847,22 руб. + 10,50 руб. + 23 951,25 руб. + 67,92 руб. + 49 417,45 руб. + 193,87 руб. + 25 262,25 руб. + 185,40 руб. + 65 778 руб. + 99,76 руб. + 202 500 руб. + 614,25 руб. + 800 руб.).

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению данной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

Учитывая, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 937,28 руб., от уплаты которой Межрайонная ИФНС № 1 по Владимирской области, при подаче иска в суд, была освобождена.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, за 2021 год в размере 4 847,22 руб., а также пени в размере 10,50 руб. за период с 13.08.2021 г. по 22.08.2021 г.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года), за 2021 год в размере 23 951,25 руб. (18 666,32 руб. + 5 284,93 руб.), а также пени в размере 67,92 руб. за периоды с 13.08.2021 г. по 22.08.2021 г. и с 13.08.2021 г. по 05.09.2021 г.; задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения, за 2021 год в размере 49 417,45 руб., а также пени в размере 193,87 руб. за период с 26.08.2021 г. по 12.09.2021 г.; задолженность по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения (ОКТМО 45351000), за 2 квартал 2021 года в размере 25 262,25 руб., а также пени в размере 185,40 руб. за периоды с 27.04.2021 г. по 19.05.2021 г. и с 27.07.2021 г. по 09.08.2021 г.; задолженность по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения (ОКТМО 45353000), за 2, 3 квартал 2021 года в размере 65 778 руб., а также пени в размере 99,76 руб. за период с 27.07.2021 г. по 09.08.2021 г.; задолженность по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения (ОКТМО 45355000), за 2 квартал 2021 года в размере 202 500 руб., а также пени в размере 614,25 руб. за период с 27.07.2021 г. по 09.08.2021 г.; штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля), в общем размере 800 руб., а всего на общую сумму 373 727,87 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 937,28 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 03.04.2023 года.

Судья Е.В. Забродченко