Решение по делу № 2А-1695/2025 от 25.12.2025 | Советский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

УИД 68RS0003-01-2025-002644-55

Дело № 2а-1695/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 18 декабря 2025 года

Советский районный суд города Тамбова в составе судьи Андреевой О.С.,

при секретаре Вязниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (далее - административный истец, налоговый орган) обратилось в Советский районный суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 (далее – налогоплательщик, должник) о взыскании задолженности по пени.

В обоснование требований в заявлении указано, что ФИО1 в соответствии со ст. 419 НК РФ в период с по являлась индивидуальным предпринимателем, соответственно, страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), которая обязана своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

Размер страховых взносов на ОПС в 2017-2020 г.г. установлен пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в зависимости от размера дохода плательщика. В случае если величина дохода плательщика не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года.

Размер страховых взносов на ОМС в 2017-2020 г.г. установлен пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2020 года.

В нарушение ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2017-2020 г.г.

В соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 произведено начисление страховых взносов:

страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 17834,64 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 7396,16 руб. по сроку уплаты .

В установленный срок страховые взносы на ОПС и на ОМС за 2017-2020 г.г. ФИО1 не уплачены, в связи с чем налоговым органом применены меры принудительного взыскания в порядке ст. 48 НК РФ:

судебный приказ а-855/2021 от о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2019 г.г.,

судебный приказ а-1878/2021 от о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год.

На основании ст. 75 НК РФ (в редакции до ) за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2020 г.г. налогоплательщику начислены пени в общем размере 25 828,67 руб. за период до :

7692,57 руб., исчисленные на задолженность по страховых взносам на ОПС за 2017 год за период с по ,

6330,32 руб., исчисленные на задолженность по страховых взносам на ОПС за 2018 год за период с по ,

4450,81 руб., исчисленные на задолженность по страховых взносам на ОПС за 2019 год за период с по ,

2410,06 руб., исчисленные на задолженность по страховых взносам на ОПС за 2020 год за период с по ,

1508,95 руб., исчисленные на задолженность по страховых взносам на ОМС за 2017 год за период с по ,

1392,71 руб., исчисленные на задолженность по страховых взносам на ОМС за 2087 год за период с по ,

1043,80 руб., исчисленные на задолженность по страховых взносам на ОМС за 2019 год за период с по ,

999,45 руб., исчисленные на задолженность по страховых взносам на ОМС за 2020 год за период с по .

С п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в новой редакции, в соответствии с которой, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с дату учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст.75 НК РФ).

По состоянию на в отношении налогоплательщика ФИО1 налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 121 843,85 руб., в состав которого вошла следующая задолженность:

страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 17834,69 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 7396,16 руб. по сроку уплаты .

На отрицательное сальдо ЕНС в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции после ) налоговым органом налогоплательщику начислены пени в сумме 5473,44 руб. за период с по .

Таким образом, по состоянию на сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 26055,81 руб., из которых: 20883,76 руб. (пени исчисленные до на недоимку по страховым взносам на ОПС) + 4944,91 руб. (пени исчисленные до на недоимку по страховым взносам на ОМС) – 44,44 руб. (уплата ЕНП) – 5201,86 руб. (списанная задолженность) + 5473,44 руб. (пени исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с по ).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от об уплате задолженности в сумме 52949,49 руб. по сроку исполнения до .

Данное требование в установленный срок не исполнено.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом должнику направлена копия решения от № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

УФНС России по обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности.

Мировым судьей вынесен судебный приказ а-1819/2024 от о взыскании с должника ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи от отменен в связи с принесением должником возражений относительно исполнения судебного приказа.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени в сумме 26 055,81 руб., в том числе: 20582,37 руб. – пени, исчисленные до , 5473,44 руб. – пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с по (л.д. 4-7).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, налоговый орган извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, явка которого в судебное заседание обязательной судом не признавалась.

Административный ответчик ФИО1 , предоставив в материалы дела письменные возражения (л.д. 94-103), в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований налогового органа, пояснив, что ранее носила фамилию «ФИО2», в качестве ИП она зарегистрировалась в 1998 году, но в 2001 году ИП закрыла, с апреля 2001 года никакую предпринимательскую деятельность не ведет, что подтверждается свидетельством, выданным налоговым органом. Никакой другой деятельностью, подлежащей налогообложению, она с 2001 года не занимается, в настоящее время получает пенсию по возрасту. Начисление страховых взносов и пени со стороны налогового органа считает необоснованным и неправомерным. Кроме того, из материалов дела следует, что задолженность по страховым взносам признана налоговым органом безнадежной к списанию, в связи с чем не могут быть взысканы и пени на эту задолженность.

Выслушав позицию административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога в случаях, предусмотренных настоящими Кодексом.

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пп. 3 ст. 75 НК РФ).

В силу пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В силу ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 2 статьи 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 9 статьи 22.3 Федерального закона от № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изменениями и дополнениями) государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Физические лица, определившие свой статус в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны уплачивать страховые взносы независимо от того, как осуществлялась предпринимательская деятельность, и имели ли они доходы от указанной деятельности, поскольку осуществление или неосуществление указанными лицами предпринимательской деятельности, равно как и ее результат - получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение их обязанности по уплате страховых взносов.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 (ранее – ФИО2) ФИО1 , года рождения, место рождения: , в период с по была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП ), что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 16-18).

Сведения об индивидуальном предпринимателе ФИО1 были исключены из ЕГРИП по решению налогового органа от на основании п. 1 ст. 22.4 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Представленное административным ответчиком в материалы дела уведомление ИФНС России по от № о прекращении с деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, на основании п. 3 ст. 346.28 НК РФ (л.д. 95), подтверждает лишь смену режима налогообложения, но не прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

По сообщению налогового органа от на судебный запрос, сведения о постановке ФИО1 на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в учетных данных УФНС России по отсутствуют.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с по , соответственно в указанный период являлась страхователем и плательщиком страховых взносом на ОПС и на ОМС.

Доказательств обращения в установленном законом порядке ранее с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя административным ответчиком в материалы дела не представлено, таким образом, процедура прекращения статуса индивидуального предпринимателя, которая носит заявительный характер и требует выполнения положений Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, ответчиком не соблюдена, в силу чего у налогового органа имелись основания для начисления страховых взносов.

Налоговым органом в отношении ФИО1 ранее был произведен расчет страховых взносов: