РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 апреля 2023 годаадрес

Люблинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Кац Ю.А., при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-81/2023 по административному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию, возложении обязанностей произвести возврат суммы налогового вычета,

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по адрес о признании безнадежной к взысканию недоимки по имущественному налогу за 2014-2019 год в размере сумма, обязании ИФНС № 23 по адрес возвратить административному истцу незаконно удержанную сумму в размере сумма В обосновании исковых требований указала, что ФИО1 18.03.2021 г. обратилась в ИФНС России № 23 по адрес с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц № 81383044541, согласно которой заявлен имущественный налоговый вычет, подлежащий возврату из бюджета в размере сумма Вышеуказанная сумма подтверждена к возврату налоговым органом. Согласно решения о возврате и подтверждении суммы к возврату на № 038908-ФЛ от 30.09.2021 г. ИФНС России № 23 по адрес сообщила, что камеральная налоговая проверка представленной декларации за 2020 г. завершена в установленные сроки без выявленных нарушений. Сумма заявленного налогового вычета и сумма налога, подлежащего возврату из бюджета, подтверждены Инспекцией в полном объеме. По представленному заявлению на возврат излишне уплаченного налога Инспекцией принято решение о возврате налога в сумме сумма за 2020 год. Инспекцией автоматически сформированы решения № 245923, 245926 от 27.09.2021 г., и 263874 от 02.10.2021 г. о зачете переплаты по налогу на доходы физических лиц в счет предстоящих платежей по налогам за 2020 г. в размере сумма Однако после направления налогоплательщиком заявления о возврате от 18.03.2022 г., 24.03.2022 г. на банковский счет заявителя поступили денежные средства в размере сумма, а не сумма с учетом удержанной задолженности в размере сумма Из сообщения от 22 марта 2022 г. № 855988, № 855991 о зачете налогоплательщику налога (сбора) НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, зачеты в счет налога (сбора) налог на имущество физических лиц в общей сумме сумма В связи с тем, что заявителю не было известно о том, в связи с чем денежная сумма, заявленная к возмещению из бюджета была возвращена налоговым органом не в полном объеме, последний обратился с заявлением о предоставлении разъяснений по налогам в ИФНС № 23 по адрес, однако до настоящего времени налоговый орган не предоставил разъяснения, а также не направил в адрес налогоплательщика принятые решения. Свои требования ФИО1 мотивирует тем, что при получении доступа к личному кабинету налогоплательщика обнаружила информацию о задолженности по оплате пени в размере сумма, начисленной в связи с несвоевременной оплатой имущественного налога за период с 2014 по 2019 гг., однако налоговым органом в установленные сроки не было предпринято мер по взысканию данной задолженности, а также не соблюдена процедура направления требований и уведомлений в адрес налогоплательщика. Административный истец обратилась с жалобой в УФНС России по Москве, решением которого действий административного ответчика по зачету образовавшейся задолженности по уплате налога на имущество за период 2014-2019 год признаны незаконными, указано на истечение срока для принудительного взыскания задолженности.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала, настаивала на их удовлетворении.

Представитель ответчика ИФНС № 23 адрес фио в судебное заседание явился, против удовлетворения исковых требований возражал по доводам, изложенным в отзыве.

Суд, выслушав явившиеся стороны, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с ч. 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на адрес квартиры, в размере фактически произведенных расходов.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Частью 7 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

После такого волеизъявления налогоплательщика на налоговый орган возлагается обязанность совершить действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в связи с его конкретными расходами и в определенном размере, если выплата производится по окончании налогового периода; либо действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, если вычет предоставляется до окончания налогового периода.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Частями 9, 11 статьи 226 КАС РФ установлено, что если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 названной статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 статьи 226 КАС РФ, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Судом установлено, что 18.03.2021 г. ФИО1 подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с целью получения имущественного налогового вычета.

Камеральная налоговая проверка декларации завершена в установленные законодательством сроки, к возврату определена сумма в размере сумма

Возврат денежных средств был осуществлен в размере сумма

Из сообщения от 22 марта 2022 г. о принятом решении № 855988 о зачете налогоплательщику налога (сбора) НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, и сообщения от 22 марта 2022 г. о принятом решении № 855991 о зачете налогоплательщику налога (сбора) НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, зачтены в счет налога (сбора) налог на имущество физических лиц в размере сумма и сумма, общей сумме сумма

Поданная ФИО1 декларация и исчисленный в ней налоговый вычет соответствуют всем указанным выше нормам, что не оспаривается административным ответчиком. Камеральная налоговая проверка декларации подтвердила - сумма к возврату составляет сумма

Согласно ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на адрес жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, что и было сделано ФИО1

Согласно статье 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Из системного толкования приведенных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (абзац 1 пункта 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац 1 пункта 3).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2).

Сведений о том, что ИФНС России № 23 по Москве принимала меры, направленные на взыскание с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 годы, а именно обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и административным иском о взыскании с нее обязательных платежей, материалы дела не содержат.

Более того, в ходе рассмотрения дела представитель административного ответчика сообщил, что ИФНС России № 23 по Москве не обращалась с заявлением о принудительном взыскании указанных платежей, при этом не сообщил суду о наличии обстоятельств, свидетельствующих о том, что налоговым органом принимались меры, направленные на взыскание спорной задолженности.

Жалоба на действия ИФНС России № 23 по адрес была рассмотрена Управлением Федеральной налоговой службы по Москве.

Решением УФНС России по Москве от 13 октября 2022 года № 21-10/121905 действия должностных лиц ИФНС России № 23 по адрес, выразившиеся в принятии решений от 22 марта 2022 года № 855988, № 855991 о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет недоимки по налогам и пени в общей сумме сумма, признаны незаконными. На налоговую инспекцию возложена обязанность рассмотреть заявление от 18 марта 2022 года о возврате излишне уплаченного налога в указанной сумме и соответствующих процентов.

При этом, согласно решения УФНС России по адрес, действия должностных лиц ИФНС № 23 по Москве по принятию решений о зачете переплаты в сумме сумма признаны неправомерными ввиду пропуска инспекций срока на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по требованиям от 10 февраля 2017 года № 30544, от 11 февраля 2017 года № 55119, от 21 февраля 2018 года № 29376, от 22 февраля 2018 года № 4586, от 01 февраля 2019 года № 35533, от 11 февраля 2019 года № 40204. От 26 августа 2019 года № 265759, от 26 декабря 2019 года № 297252.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, принимая во внимание, что каких-либо мер к взысканию с административного истца недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 годы, и пени административный ответчик не предпринимал, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок для обращения в суд с соответствующим иском истек, вывод о пропуске срока на принудительное взыскание недоимки по налогу содержится в решении УФНС России по Москве от 13 октября 2022 года, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 годы и начисленные на них пени, что свидетельствует о наличии достаточных оснований для признания данных сумм безнадежными к взысканию.

Учитывая, что единственным основанием для удержания суммы имущественного налогового вычета являлось наличие задолженности по уплате обязательных платежей, которая признана безнадежной к взысканию, суд приходит к выводу о возложении на административного ответчика обязанности произвести возврат спорной суммы имущественного налогового вычета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Признать задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 год в размере сумма и начисленные на указанную задолженность суммы пени безнадежными к взысканию.

Возложить на Инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по адрес обязанность произвести возврат суммы имущественного налогового вычета в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Люблинский районный суд адрес в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Ю.А. Кац

Мотивированное решение составлено 05 мая 2023 года.