Дело № 2а-101/2025
УИД 34RS0021-01-2025-000068-16
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 июля 2025 года ст-ца Клетская Волгоградская область
Клетский районный суд Волгоградской области в составе:
председательствующего судьи Обуховой Н.А.,
при ведении протокола помощником судьи Бурлуцкой О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, предъявив требования к ФИО1 о взыскании пени.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налога. По состоянию на 27 ноября 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 835 рублей, в том числе: налог в размере 7 728 рублей, пени в размере 3 107 рублей 31 коп., которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: земельного налога за 2017 год в размере 476 рублей, за 2018 год в размере 476 рублей, за 2019 год в размере 476 рублей, за 2020 год в размере 476 рублей, за 2021 год в размере 524 рубля; транспортного налога за 2019 год в размере 1 347 рублей, за 2020 год в размере 1 949 рублей, за 2021 год в размере 2 004 рубля.
В адрес налогоплательщика отправлялись налоговые уведомления от 07 декабря 2020 года № 84659691, от 03 августа 2020 года № 4730518, от 01 сентября 2021 года № 5856812, от 01 сентября 2022 года № 8802178.
Согласно требованиям статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 28326 на сумму 12 854 рубля 36 коп. В связи с неисполнением указанного требования в установленный срок (до 16 ноября 2023 года), налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счете налогоплательщика № 3653 от 22 ноября 2023 года.
В связи с непогашением задолженности в установленный законодательством срок, налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа. 14 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 23 Клетского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-23-533/2024 о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от 26 сентября 2024 года судебный приказ № 2а-23-533/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.
В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах, не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, за период с 01 января 2023 года по 27 ноября 2024 года в размере 3 107 рублей 31 коп.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки не известны.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункта 1 статьи 57 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании статьи 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ).
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может быть обеспечиваться пеней.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа, и совокупная обязанность в денежном выражении (пункты 2, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).
Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
На основании пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 Налогового кодекса РФ.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункт 3 статья 69 Налогового кодекса РФ).
Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0 (или равенства 0).
Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговом учете в МИФНС России № 5 России по Волгоградской области состоит ФИО1, который является плательщиком земельного и транспортного налогов, в его собственности находятся следующие объекты налогообложения:
- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- автомобиль марки ВАЗ 2103, №, 1974 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу марки МТЗ-50, VIN: №, 1969 года выпуска, регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- автомобиль марки ВАЗ 21213, VIN: №, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ административному ответчику ФИО1 направлены налоговые уведомления:
- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога с учетом перерасчета за 2017 год в размере 476 рублей и за 2018 год в размере 476 рублей;
- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в размере 1 347 рублей и земельного налога в размере 477 рублей за 2019 год;
- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в размере 1 949 рублей и земельного налога в размере 476 рублей за 2020 год;
- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в размере 2 004 рублей и земельного налога в размере 524 рубля за 2021 год.
Перечисленные требования административного истца административным ответчиком не исполнены, в связи с чем, указанные обязательства включены в единый налоговый счет.
Так, по состоянию на 04 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 12 333 рубля 99 коп., в том числе, налог на сумму 10 206 рублей, пени на сумму 2 648 рублей 36 коп.
В связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 обязательств по уплате налогов, ему было выставлено требование № 28326 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года по налогам в размере 10 206 рублей, в том числе: транспортный налог 7 778 рублей, земельный налог в размере 2 428 рублей, а также пени в размере 2 648 рублей 36 коп., со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года.
В связи с неисполнением требования № 28326 от 23 июля 2023 года налоговым органом 22 ноября 2023 года принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 3653, в соответствии с которым размер отрицательного сальдо составил 13 365 рублей 14 коп.
Решение налогового органа направлено налогоплательщику 23 ноября 2023 года почтовым заказным письмом (ШПИ 80102890827968).
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
06 марта 2024 года Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 23 Клетского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.
14 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 23 Клетского судебного района Волгоградской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-23-533/2024 о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя задолженности в размере 10 835 рублей 31 коп., в том числе: транспортный налог за 2019-2021 годы в размере 5 300 рублей, земельный налог за 2017-2021 годы в размере 2 428 рублей, а также пени в размере 3 107 рублей 31 коп.
26 сентября 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 23 Клетского судебного района Волгоградской области на основании поступивших от должника ФИО1 возражений, судебный приказ № 2а-23-533/2024 от 14 марта 2024 года отменен.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 07 марта 2025 года административным истцом в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 ОО. вышеуказанной задолженности по пени в размере 3 107 рублей 31 коп.
Между тем, судом установлено, что 19 июля 2024 года на основании вынесенного судебного приказа № 2а-23-533/2024 было возбуждено исполнительное производство № 75021/24/34030-ИП, предмет исполнения: взыскание задолженности за счет имущества в размере 10 835 рублей 31 коп. с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области.
В рамках исполнения взыскателю Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области платежным поручением № 762494 от 05 сентября 2024 года было перечислено 8 653 рубля 27 коп., платежным поручением № 43606 от 07 октября 2024 года перечислено 2 182 рубля 04 коп., а всего перечислено взыскателю 10 835 рублей 31 коп., в связи с чем, 11 октября 2024 года исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением обязательств должником (л.д. 172-179).
Статьей 361 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту.
По смыслу закона, задачей поворота исполнения решения суда является возвращение лицу всего, что с него необоснованно взыскано по отмененному судебному акту.
Из исследованных судом материалов дела следует, что ФИО1 с заявлением о повороте судебного приказа № 2а-23-533/2024 от 14 марта 2024 года не обращался.
Таким образом, суд приходит к выводу, что произведенные административным ответчиком ФИО1 выплаты по исполнительному производству № 75021/24/34030-ИП, возбужденному на основании судебного приказа № 2а-23-533/2024 от 14 марта 2024 года направлены на погашение задолженности, взысканной именно указанным судебным приказом.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статья 45 Налогового кодекса РФ).
Исключение из общей нормы введено в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ Федеральным законом № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации», которым с 01 октября 2023 года (дата вступления в силу изменений в Налоговый кодекс) денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Таким образом, для целей исполнительного производства денежные средства, взысканные судебным приставом-исполнителем и перечисленные им в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности. Это не изменяет порядок определения налоговым органом сумм единого налогового платежа по принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ, но исключает повторное принудительное взыскание указанных сумм с налогоплательщика в случае, если в соответствии с установленной законом очередностью учет по принадлежности был произведен иным образом (аналогичная правовая позиция изложена в Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 12 февраля 2025 года № 88а-4183/2025, в Кассационном определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 11 июля 2024 года № 88А-15070/2024, в Кассационном определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 06 марта 2024 года № 88А-5208/2024).
Судом установлено, что должником ФИО1 были внесены денежные средства в рамках исполнительного производства, которое, как установлено при рассмотрении дела, возбуждено на основании судебного приказа мирового судьи № 2а-23-533/2024 от 14 марта 2024 года, то есть, административным ответчиком погашена, в том числе задолженность по пени, о взыскании которой по настоящему делу заявляется истцом, а именно задолженность по пени на сумму 3 107 рублей 31 коп.
Таким образом, действия ответчика свидетельствуют о его волеизъявлении на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после вступления в законную силу судебного акта и возбужденного по нему исполнительного производства, которое было окончено ввиду исполнения, что лишает права налоговый орган изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса РФ, поскольку это будет нарушать право должника, предусмотренное Федеральным законом от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» на исполнение судебного акта по погашению взысканной задолженности.
Административным ответчиком исполнен судебный приказ, вынесенный в результате судебного производства о взыскании обязательных платежей и санкций, следовательно, уплата спорной задолженности должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.
Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 года № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.
Исполнительное производство окончено ввиду удержания взыскиваемых сумм, денежные средства не возвращены административному ответчику, поступили административному истцу.
Поскольку административным ответчиком осуществлен платеж по пени в сумме 3 107 рублей 31 коп., следовательно, указанная задолженность у административного ответчика отсутствует, а значит, не имеется оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца.
При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени – оставить без удовлетворения.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИНФС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах, не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, за период с 01 января 2023 года по 27 ноября 2024 года в размере 3 107 рублей 31 коп. – отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Клетский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья: подпись Н.А. Обухова
Справка: решение суда в окончательной форме изготовлено 10 июля 2025 года.
Судья: подпись Н.А. Обухова