№ 2а-806/2025

36RS0005-01-2024-006990-14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 апреля 2025 года город Воронеж

Советский районный суд г.Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Сазиной В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пене,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пене, указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области и в соответствии со ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. В собственности у ответчика находится имущество, указанное в расчете транспортного налога:

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2022 гг. составляет 19 320 руб. С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сумма пени = сумма задолженности * ставку рефинансирования/300 * количество календарных дней просрочки.

Так, 53,82 руб. начислено по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023) с 01.07.2019 по 31.22.2022 (кол-во дней просрочки – 1096). начислено на задолженность 2017, 2018 гг. года в размере 229,00 руб.; 1981,19 руб. начислено по транспортному налогу с физических лиц в соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ. Делится на несколько периодов: 959,56 руб. начислено с 03.12.2019 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 941). начислено на задолженность 2018, 2019 гг. в размере 4830,00 руб.; 652,70 руб. начислено с 02.12.2020 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 576). начислено на задолженность 2019, 2020 гг. в размере 4830,00 руб.; 332,71 руб. начислено с 02.12.2021 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 211). начислено на задолженность 2020, 2021 гг. в размере 4830,00 руб.; 36,22 руб. начислено с 02.12.2022 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 30). начислено на задолженность 2020, 2021 гг. в размере 4830,00 руб. С учетом частичного погашения задолженности по пене вынесенных ранее судебных актов: судебного приказа №2а-1903/2020 от 04.09.2020 года, №2а-1313/2019 от 22.08.2019года. Расчет пени для включения в настоящее административное исковое заявление составляет: 4219,98 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 59,89 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4160,09 руб. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии с ст.69 Налогового Кодекса РФ было направлено требование: требование № 19110 от 23.07.2023 об уплате задолженности (направлено заказным письмом, список № 46394). Срок исполнения до 16.11.2023г. Требование было исполнено частично. Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка № 5 в Советском судебном районе г. Воронежа. 11.07.2024 года мировым судьей судебного участка № 5 в Советском судебном районе г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 19 320 руб.; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4160,09руб. На общую сумму: 23 480,09 руб.

Представитель административного истца, заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, направил в суд письменные возражения, согласно которым в удовлетворении иска просил отказать, в связи с пропуском срока давности и срока направления требования об уплате.

Суд, исследовав материалы дела, обозрев административное дело №2а-1799/2024, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из п.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер транспортного налога установлен Законом Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС №16 (л.д.9). Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, ответа ГУ МВД России по ВО на запрос суда в собственности у ФИО1 находится имущество: транспортное средство ВАЗ 2111, государственный регистрационный номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, транспортное средство ШЕВРОЛЕ KL IJ CRUZE, государственный регистрационный номер №, дата регистрации права собственности 08.09.2012 (л.д. 10, 55-56, 65-67).

Согласно Закону Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» транспортный налог за 2019,2020, 2021, 2022 гг. за автомобиль ВАЗ 2111, грз № с учетом налоговой базы 78, налоговой ставки 20, количество месяцев владения в году 12/12, составляет 1560 руб., за автомобиль марки ШЕВРОЛЕ KL IJ CRUZE, грз Р835УН36, с учетом налоговой базы 109, налоговой ставки 30, количество месяцев владения в году 12/12, составляет 3270 руб.

В связи с чем ФИО2 были направлены налоговые уведомления по оплате транспортного налога: за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11,12, 13,14). До настоящего времени ответчиком налоги полностью не были уплачены, в связи с чем на неуплаченную сумму начислена пеня.

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком числилась задолженность по уплате транспортного налога в размере 19320 руб., пене в размере 4160, 09 руб., пене по транспортному налогу, что подтверждается сведениями из ЕНС (л.д. 24).

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате транспортного налога, пени МИФНС России №15 по Воронежской области в его адрес было выставлено требование №19110 от 23.07.2023 об уплате транспортного налога в размере 19 320 руб., налога на имущество в размере 229 руб., а пени в размере 3032,19 руб. со сроком исполнения до 16.11.2023, направлено заказным письмом 16.09.2023 (л.д.23). Данных по оплате указанного требования суду представлено не было (л.д.24).

В связи с неисполнением требования №19110 об уплате задолженности от 23.07.2023г. МИФНС №15 по Воронежской области в отношении ФИО1, 05.12.2023г. вынесено решение №20737 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 28 489,27 руб. (л.д. 22,26), которое направлено ответчику 05.12.2023г.

Затем 11.07.2024 определением мирового судьи судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ №2а-1799/2024 от 08.04.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженности за период с 2019 год по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 23480.,09 руб., в том числе: по транспортному налогу – 19320 руб.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные налоговым законодательством о налогах и сборах сроки – 4160,90 руб. (л.д. 8).

Согласно ч. 3, 4 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №19110 от 23.07.2023, истекающего 16.11.2023, срок обращения в суд заканчивается для истца 16.05.2024. Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 11.01.2025 (л.д.47-49). Как усматривается из штампа приемной Советского районного суда г. Воронежа, исковое заявление поступило в суд 11.12.2024, т.е. в предусмотренный законом срок (л.д. 3).

Оценивая собранные по делу доказательства, заявленный им пропуск срока исковой давности, суд считает, что исковые требования МИФНС России №16 по ВО к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Так, исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020г. не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 2).

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Так, истек срок взыскания за 2019 г., 2020 г., так как ответчик должен был уплатить налог за 2019 г. - 01.12.2020, а за 2020 г. - 01.122021 г. в течение 3 месяцев должно быть выставлено требование со сроком уплаты, после неисполнения которого, истцу в предусмотренный законом срок должен был обратиться за выдачей судебного приказа.

Поскольку в принудительном порядке данная задолженность истца до 01.01.2023 года налоговым органом не взыскивалась, что не оспаривалось представителем МИФНС России №16 по Воронежской области, ответчиком в ходе рассмотрения дела (соответствующие доказательства соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания указанной недоимки налоговым органом не предоставлены), в настоящее время срок ее взыскания пропущен, уважительные причины пропуска срока принудительного взыскания указанной недоимки не представлены.

Данные доводы подтверждаются ответом мирового судьи судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области о том, что в отношении ФИО1 судебные приказы за 2019-2020 гг. не выносились (л.д.71). Кроме того, следует учесть, что за 2019 год, за 2020 год требования об уплате задолженности истцом вообще не представлены, а в требовании от 23.07.2023 задолженность за эти года не могла быть включена, так как 31.12.2022 срок ее взыскания истек.

Сам по себе факт утраты возможности взыскания спорной недоимки в судебном порядке на момент формирования единого налогового счета (1 января 2023 года) налоговый орган не оспаривает.

Поскольку возможность взыскания указанной недоимки утрачена еще до 31.12.2022 года, то у МИФНС России №16 по Воронежской области в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ не имелось оснований для включения ее в сальдо единого налогового счета.

Суд отмечает, что согласно разъясняющему письму ФНС России от 14 марта 2023 года № КЧ-4-8/2882@ подведомственным территориальным органам задолженность должна быть исключена из сальдо единого налогового счета как в случае, если налогоплательщик оспаривает задолженность в судебном порядке, так и если срок взыскания задолженности пропущен налоговой инспекцией. Основанием для исключения задолженности являются результаты сверки сумм отрицательного сальдо единого налогового счета или решение суда об истечении срока давности.

Неправомерное неприменение административным истцом данной нормы повлекло выставление требования №19110 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности за 2019-2022 по транспортному налогу.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», Определении от 22.03.2012 №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При этом, административным истцом доказательств невозможности своевременного обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки за 2019-2020 год в установленный законом срок, не представлено.

Ввиду того, что суд признает утраченной возможность взыскания транспортного налога за 2019-2020г., на который начислены пени, задолженность по соответствующим пеням также следует признать не обоснованной.

Истцом не предлагалось ответчику до обращения, как к мировому судье, так и в суд, добровольно уплатить задолженность по транспортному налогу за период с 2019 по 2020 гг., что противоречит действующему законодательству и недопустимо с учетом разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия".

Между тем, при рассмотрении спора суд учитывает, что требование №19110 от 23.07.2023 об уплате спорной задолженности выдано ранее налогового уведомления от 29.07.2023 правомерно по следующим основаниям.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполнения обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах", что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года, является 03 октября 2023 года.

В связи с наличием отрицательного сальдо на 01.01.2023 по ЕНС по транспортному налогу за 2021 год ФИО1 инспекцией правомерно направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года с соблюдением процессуального срока, так как срок уплаты наступает 01.12.2022 и 3 месяца предусматривается НК РФ для выставления требования.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению требования в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования за 2022 год не требовалось (л.д.44-45).

Проверив расчет размера заявленного требования по задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2019 - 2022 г. в размере 9660 руб., суд признает его верным и обоснованным (л.д.16-21), но с расчетом по пени соглашается частично.

При этом суд учитывает, что ответчик ФИО1 не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца и расчет задолженности, следовательно, согласился с ним.

Так, истец указывает в иске, что по состоянию на 01.01.2023 задолженность по пене составляет: 53,82 руб. начислено по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; с 01.07.2019 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 1096). начислено на задолженность 2017, 2018 гг. года в размере 229,00 руб.; 1981,19 руб. начислено по транспортному налогу. Делится на несколько периодов: 959,56 руб. начислено с 03.12.2019 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 941). начислено на задолженность 2018, 2019 гг. в размере 4830,00 руб.; 652,70 руб. начислено с 02.12.2020 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 576). начислено на задолженность 2019, 2020 гг. в размере 4830,00 руб.; 332,71 руб. начислено с 02.12.2021 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 211). начислено на задолженность 2020, 2021 гг. в размере 4830,00 руб.; 36,22 руб. начислено с 02.12.2022 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 30). начислено на задолженность 2020, 2021 гг. в размере 4830,00 руб.

При этом доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2018-2020 гг. по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 г. в размере, указанном в иске, которая является пенеобразующей, истцом не представлено, в связи с чем, в этой части исковых требований следует отказать.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как установлено судом, что взыскание задолженности полностью истцом не произведено, в связи с чем, пеня подлежит частичному взысканию за транспортный налог за 2021 г., оставшаяся часть не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и взысканию не подлежит.

Так, подлежит взысканию пеня в размере 36,22 руб., начисленная с 02.12.2022 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 30) на задолженность 2021 г. в размере 4830,00 руб.

Однако как указано в иске с учетом частичного погашения задолженности по пене вынесенных ранее судебных актов: судебного приказа №2а-1903/2020 от 04.09.2020 года, №2а-1313/2019 от 22.08.2019года расчет пени составляет: 4219,98 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 59,89 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4160,09 руб. невозможно проверить, поскольку он неясен, несмотря на указание суда в определении о принятии искового заявления, впоследствии в письме от 10.02.2025 в адрес истца, где предлагалось уточнить исковые требования в части расчета пени (л.д. 40), так и не представлен расчет пени с указанием налогооблагаемого периода, объекта и размера пенеобразующей суммы, основания ее начисления, в случае если производились платежи, то сведения о дате уплаты и размере внесенных платежей, о принудительном взыскании недоимки, о предъявлении исполнительных документов судебным приставам-исполнителям и принятых мерах принудительного исполнения, в связи с чем, не представляется возможным рассчитать размер пени.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу в размере 9680 руб., пене в размере 36,22 руб. ответчиком не погашена. В свою очередь истец обратился в суд с иском в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, 26.05.1971, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу МИФНС России №16 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4830 руб., за 2022 год в размере 4830 руб., по пене в размере 36, 22 руб., а всего в размере 9696 (девять тысяч шестьсот девяносто шесть ) руб. 22 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных МИФНС России №16 по Воронежской области требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25.04.2025 года.

Судья Е.М. Бородовицына