УИД 47RS0012-01-2024-002728-29

Производство № 2а-349/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Луга Ленинградская область 28 февраля 2025 года

Лужский городской суд Ленинградской области в составе: председательствующего судьи Скопинской Л.В.,

при секретаре Волошиной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020г.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на основании сведений поступивших в МИФНС России № по <адрес> от ГИБДД Санкт- Петербурга и <адрес> на магнитных носителях в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ части 1 ФИО были начислены налоги на следующее имущество: Транспортный налог: за 2019г.- ОКТМО №- за транспортное средство перечисленное в уведомлении № от 03.08.2020г.: ШЕВРОЛЕ БЛАНЗЕР; автомобиль, государственный регистрационный №, с мощностью двигателя- 77 л.с. В соответствии со ст. 1 Областного <адрес> от 12.11.2002г. №-ОЗ, ставка налога составила 18 руб. с 1 л.с., соответственно сумма налога к уплате составила: 77х18=1386 руб.; МЕРСЕДЕС 230Е7; автомобиль, государственный №, с мощностью двигателя- 132 л.с. В соответствии со ст. 1 Областного <адрес> от 12.11.2002г. №-ОЗ, ставка налога составила 35 руб. с 1 л.с., соответственно сумма налога к уплате составила: 132х35=4620 руб. За 2020 год- ОКТМО 41633154- за транспортное средство, перечисленное в уведомлении № от 01.09.2021г.: ШЕВРОЛЕ БЛАНЗЕР, государственный №№, с мощностью двигателя- 77 л.с. В соответствии со ст. 1 Областного <адрес> от 12.11.2002г. №-ОЗ, ставка налога составила 18 руб. с 1 л.с., соответственно сумма налога к уплате составила: 77х18=1386 руб. МЕРСЕДЕС 230Е7; автомобиль, государственный №, с мощностью двигателя- 132 л.с. В соответствии со ст. 1 Областного <адрес> от 12.11.2002г. №-ОЗ, ставка налога составила 35 руб. с 1 л.с., соответственно сумма налога к уплате составила: 132х35=4620 руб. На уплату налога было выписано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ. так как транспортный налог не был внесен в установлены законом срок, было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые также не были исполнены. Налоговые уведомления были направлены ФИО по почте. В соответствии с п.4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. За несвоевременность уплаты налога, согласно ст.75 НК РФ, начислены пени в сумме 77,38 руб. Неуплаченная сумма задолженности за 2019, 2020г. составляет: транспортный налог- 12012 руб., пени по транспортному налогу- 77,38 руб., всего- 12089,38 руб.

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, будучи уведомленный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, ходатайств об отложении слушания дела суду не представил.

Административный ответчик – ФИО, меры к извещению которого судом были предприняты по адресу регистрации и месту нахождения исправительной колонии, в судебное заседание не явился.

Представитель ответчика- ФИО, действующая на основании доверенности от 04.09.2018г. (л.д.40), в ходе судебного разбирательства возражала против удовлетворения заявленных требований, просила применить к заявленным требованиям срок исковой давности.

Установив юридически значимые обстоятельства, огласив письменные материалы дела и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном их исследовании, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ст. 45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям статьи 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В ходе судебного разбирательства установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, содержащихся в карточках учета транспортных средств, административный ответчик ФИО с ДД.ММ.ГГГГ является владельцем автотранспортного средства: ШЕВРОЛЕ Бланзер с государственным регистрационным знаком №, с мощностью двигателя 77 л.с. и с ДД.ММ.ГГГГ является собственником автотранспортного средства марки МЕРСЕДЕС 230Е с государственным регистрационным знаком № с мощностью двигателя 132 л.с.

Поскольку на имя ответчика были зарегистрированы указанные автотранспортные средства, в силу ст. 357 НК РФ, административный ответчик признается налогоплательщиком транспортного налога и налоговым органом ФИО были начислен транспортный налог за автомобиль: ШЕВРОЛЕ Бланзер с государственным регистрационным знаком №, с мощностью двигателя 77 л.с. за 2019 год в размере 1386 руб., за 2020 года в размере 1386 руб., (77х18) исходя из ставки налога 18 руб. с одной лошадиной силы, в соответствии со ст. 1 Областного <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ; за автомобиль: МЕРСЕДЕС 230Е7, государственный №, с мощностью двигателя- 132 л.с. за 2019 год в размере 4620 руб., за 2020 год в размере 4620 руб. (132х35) исходя из ставки налога 25 руб. с одной лошадиной силы, в соответствии со ст. 1 Областного <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ.

На уплату транспортного налога истцом ответчику было выдано налоговое уведомление № от 03.08.2020г.; № от 01.09.2021г. со сроком оплаты не позднее 01.12.2021г.

С момента получения налогового уведомления у ответчика наступила обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество. Оплата транспортного налога и налога на имущество в сроки, установленные в налоговых уведомлениях, ответчиком не была произведена. При наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган в соответствии со ст. 69 НК РФ направляет в его адрес требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

В связи с неоплатой налога административному ответчику выставлены и направлены требования № по состоянию на 08.02.2021г. общая задолженность 6 006 руб. со сроком оплаты до 05.04.2021г., направленное административному ответчику ШПИ №; требование № по стоянию на 15.12.2021г. общая задолженность 6 006 руб. со сроком оплаты до 08.02.2022г., направленное административному ответчику ШПИ №.

Ввиду неисполнения административным ответчиком в добровольном порядке выставленного требования об уплате задолженности по налогам и пеням, ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировой судья <адрес> на судебном участке № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 года в размере 12 012 руб., пени в размере 77, 38 руб., всего в размере 12 089,38 руб., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от ФИО возражений относительно его исполнения (л.д. 17-18).

В связи с отменой судебного приказа административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Таким образом, задолженность ФИО по транспортному налогу составила 12089,38 руб. из них: транспортный налог за 2019-2020 год в размере 12012 руб., пени по транспортному налогу 77,38 руб.

Размер задолженности по транспортному налогу и пеням подтвержден расчетами, не оспоренными в установленном законом порядке административным ответчиком.

Основания не доверять представленным в материалы дела расчетам задолженности у суда отсутствуют.

Доказательств уплаты налога административный ответчик суду не представил, что дает суду основания считать, что таковые отсутствуют.

В ходе рассмотрения дела представителем административного ответчика заявлено ходатайство о применении к заявленным требованиям срок исковой давности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

При этом, в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

НК РФ предусматривает дополнительные правила исчисления срока обращения налогового органа в суд. В соответствии с абзацами 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции закона N 374-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 10 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

Согласно выставленного ответчику требования № от 08.02.2021г. сумма задолженности составляла 6006 руб., по выставленному требованию № от 15.12.2021г. сумма задолженности составила 6 006 руб., что в сумме превышает установленную ст. 48 НК РФ сумму 10000 руб., что позволяет налоговому органу обратиться с заявлением о взыскании.

Из материалов административного дела следует, что согласно выставленному требованию № от 15.12.2021г. срок оплаты по которому до 08.02.2022г. с 09.02.2022г. у налогового органа появилось право обратиться за вынесением судебного приказа, что и было сделано в установленный законом срок, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО по транспортному налогу, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, заявляя о том, что налог в бюджет не уплачен.

Таким образом, суд не усматривает оснований для применения к заявленным требованиям срока исковой давности, поскольку административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и настоящим иском в пределах срока исковой давности.

При установленных обстоятельствах, требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по транспортному налогу за 202019-2020г. в размере 12012 руб., и пени в размере 77,38 руб., суд находит подлежащими удовлетворению в заявленном размере – 12089,38 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Согласно ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района. Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимок по налогам, в связи с чем, с ФИО в бюджет Лужского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения <адрес>, паспорт №, выдан миграционным пунктом № отделения УФМС России по Санкт- Петербургу и <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №, задолженность по транспортному налогу за 2019-2020г. в размере 12012 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу 77,38 рублей.

Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения <адрес>, паспорт №, выдан миграционным пунктом № отделения УФМС России по Санкт- Петербургу и <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения № в доход бюджета муниципального образования Лужский муниципальный район <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Ленинградский областной суд через Лужский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий подпись