Решение по делу № 2А-203/2025 от 03.06.2025 | Никифоровский районный суд (Тамбовская область)

Административное дело №а-203/2025

УИД 68RS0017-01-2025-000232-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2025 года

р.п.Дмитриевка

Никифоровский муниципальный округ

Никифоровский районный суд Тамбовской области, в составе председательствующего судьи Денисова Д.Л.

при секретаре Капралёвой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Адрес к ФИО1, о взыскании задолженности по земельному налогу, по НДФЛ, по пени, по штрафным санкциям

УСТАНОВИЛ

Управление ФНС России по Адрес как правопреемник МИФНС России № по Адрес, в лице заместителя руководителя ФИО2, в электронном виде подало ДД.ММ.ГГГГ в суд вышеуказанное административное исковое заявление. Просит взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в сумме 45406 рублей 87 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 32283 рубля; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 343,94 рубля; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 4708,98 рублей; штрафные санкции - в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 4842,45 рублей и в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 3228,50 рублей.

В обоснование этих требований указав, что в период ДД.ММ.ГГГГ года, ФИО1 являлась плательщиком земельного налога в отношении зарегистрированных на её имя земельных участков:

– 1/519 долей в праве собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения с КН №, площадью 1898250кв.м, по адресу Адрес», дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения не зарегистрировано, в отношении которого налоговым органом - налоговая база определена на основании п.4 ст.391 НК РФ, соразмерно размеру этой доли, за 12-ти месячный период владения, на основании п.1 ст.394 НК РФ с применением налоговой ставки 0,30, начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 97 рублей.

– 2/239 долей в праве собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения с КН №, площадью 5339600кв.м, по адресу Адрес., дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которого налоговым органом - налоговая база определена на основании п.4 ст.391 НК РФ, соразмерно размеру этой доли, за 6-ти месячный период владения, на основании п.1 ст.394 НК РФ с применением налоговой ставки 0,30, начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 536 рублей.

– 1/6 долей в праве собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения с КН №, площадью 543600кв.м, по адресу Адрес., дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которого налоговым органом - налоговая база определена на основании п.4 ст.391 НК РФ, соразмерно размеру этой доли, за 3-х месячный период владения, на основании п.1 ст.394 НК РФ с применением налоговой ставки 0,30, начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 366 рублей.

На основании ст.52 НК РФ налоговый орган в адрес плательщика ФИО1 направил налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате земельного налога в сумме 999 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ, из них ДД.ММ.ГГГГ уплачено 655,06 рублей, а остаток неуплаченного налога составляет в сумме 343,94 рубля.

Налоговый орган на основании п.1,2 ст.88 НК РФ провёл камеральную проверку, по результатам которой установил, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году получила доход в размере 415000 рублей от продажи 1/6 долей в праве собственности земельного участка с КН №, которой владела менее минимального предельного срока установленного ст.217.1 НК РФ, при этом в нарушение требований п.1 ст.229 НК РФ, не подала декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, налоговый орган из размера налоговой базы – 248333,33 рублей, установленной из цены сделки предоставленной в порядке ст.88 НК РФ, с применением понижающего коэффициента 0,7, по ставке 13%, был доначислен налог на доходы физических лиц в размере 32283 рубля, по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений: на основании п.1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере 4842,45 рублей за не предоставление налоговой декларации по НДФЛ; на основании п.1 ст.122 НК РФ, к штрафу в размере 3228,50 рублей за неуплату НДФЛ.

На основании п.3 ст. 75 НК РФ в редакции с ДД.ММ.ГГГГ, на отрицательное сальдо ЕСН в сумме 32696,94 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислено пени в сумме 4708,98 рублей.

На основании ст.69-70 НК РФ налоговый орган направил в адрес ФИО1, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате вышеуказанного налога, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ. По причине неисполнения последнего, налоговый орган принял решение № от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а так же электронных денежных средств.

По заявлению налогового органа мировым судьёй судебного участка Адрес выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании этой задолженности, однако этот судебный приказ отменён на основании судебного определения от ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению ФИО1

Представитель административного истца Управления ФНС России по Адрес в судебное заседание не явился. При подаче административного иска ФИО2 ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 пояснила, что признаёт вышеуказанные нарушения налогового законодательства и признаёт требования административного истца.

Исследовав материалы дела, суд признает требования административного истца подлежащими полному удовлетворению, по следующим основаниям.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ, под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового "агента в соответствии с Кодексом.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в" качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ в редакции до 01.01.2023, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ, Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ, Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ, Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст.392 НК РФ, Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно п.п.1 п.1 ст.394 НК РФ, Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п.5 п.1 ст.208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

Согласно п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков - физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными встатьях 227,227.1ипункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшимналоговым периодом, если иное не предусмотреностатьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст.214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чемкадастровая стоимостьэтого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно п.3 ст.214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии сабзацем первым пункта 1.2 статьи 88настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом ипунктами 4и5настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленнымстатьей 224настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленнаяпунктом 1.1 статьи 224настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренныхподпунктом 2 пункта 2 статьи 220настоящего Кодекса. В случае отсутствия у налоговых органов таких документально подтвержденных налогоплательщиком расходов указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму расходов, рассчитанных исходя из цены сделки, которая явилась основанием регистрации права при приобретении этого имущества, информация о которой получена налоговыми органами в соответствии спунктом 4 статьи 85настоящего Кодекса. В иных случаях указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренныхподпунктом 1 пункта 2 статьи 220настоящего Кодекса. Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренныеподпунктом 1 пункта 2 статьи 220настоящего Кодекса, не применяются. В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии состатьей 85настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренныхпунктом 2настоящей статьи.

Согласно п.7 ст.214.10 НК РФ, особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества предусмотрены статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст.217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельногосрокавладения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п.3 ст.217.1 НК РФ, в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества.

Административным ответчиком не оспаривается, а материалами настоящего дела подтверждается, что в период ДД.ММ.ГГГГ года, ФИО1 являлась плательщиком земельного налога в отношении зарегистрированных на её имя земельных участков:

Налоговый орган на основании п.1,2 ст.88 НК РФ провёл камеральную проверку, по результатам которой установил, что ФИО1 в 2022 году получила доход в размере 415000 рублей от продажи 1/6 долей в праве собственности земельного участка с КН 68:13:0000000:1563, которой согласно данных ЕГРН владела менее трёх лет, при этом в нарушение требований п.1 ст.229 НК РФ, не подала декларацию по НДФЛ за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, налоговый орган из размера налоговой базы – 248333,33 рублей, установленной из цены сделки предоставленной в порядке ст.88 НК РФ, с применением понижающего коэффициента 0,7, по ставке 13%, был доначислен налог на доходы физических лиц в размере 32283 рубля, по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.3 ст.75 НК РФ в редакции с ДД.ММ.ГГГГ, на отрицательное сальдо ЕСН в сумме 32696,94 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислено пени в сумме 4708,98 рублей.

Настоящее административное исковое заявление подано с соблюдением шестимесячного срока установленного п.4 ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ.

При рассмотрении настоящего административного искового заявления, административный ответчик ФИО1 не выразил своей правовой позиции, не представил сведений опровергающих правильность установления объектов налогообложения, определения по ним налоговой базы, налоговой ставки, налогового периода, правильность расчёта этих налогов и пени, а так же правильности расчёта задолженности, в связи с чем, отсутствуют основания препятствующие полному удовлетворению требований административного истца.

На основании ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового Кодекса РФ и ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ, соразмерно цене удовлетворённого иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежат взысканию судебные расходы по госпошлины в размере 4000 рублей (в редакции от 08.08.2024 №259-ФЗ), от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного иска.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления ФНС России по Адрес, полностью удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, СНИЛС №), зарегистрированной по адресу Адрес, в доход местного бюджета:

-задолженность по налоговым платежам в сумме 45406 (сорок пять тысяч четыреста шесть) рублей 87, в том числе: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32283 (тридцать две тысячи двести восемьдесят три) рубля; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 343 (триста сорок три) рубля 94 копейки; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 4708 (четыре тысячи семьсот восемь) рублей 98 копеек; штрафные санкции в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 4842 (четыре тысячи восемьсот сорок два) рубля 45 копеек; штрафные санкции в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 3228 (три тысячи двести двадцать восемь) рублей 50 копеек.

-госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для оплаты – Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП 770801001, счёт получателя №, Номер счета банка №, отделение Тула Банка России / УФК по Адрес, БИК 017003983, Код ОКТМО68520000, КБК № (налоги, страховые взносы, пеня), КБК 18№ (госпошлина). УИН должника №

Решение можно обжаловать в апелляционном порядке, в Судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда, через Никифоровский районный суд Тамбовской области, в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись Денисов Д.Л.

Решение в окончательной форме изготовлено 03.06.2025

Судья подпись Денисов Д.Л.