УИД 24RS0026-01-2025-000398-78
Дело №2а-295/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
01 сентября 2025 года с. Каратузское
Каратузский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего - судьи Чугунникова Е.В.,
секретаря судебного заседания Улеевой С.Г.,
административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю) предъявила административный иск к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, указав, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку являлась собственником транспортных средств: <...> с государственным регистрационным знаком <...> в период с 06.01.2018 по 27.10.2020 и <...> с государственным регистрационным знаком <...> в период с 13.04.2021 по 06.07.2023. Недоимка по транспортному налогу за 2021 г. составила 7964 руб. 00 коп., за 2023 г. – 1309 руб. 00 коп.
О необходимости уплаты налогов налогоплательщику, как заказным письмом, так и через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления: <...> от 15.08.2019 по транспортному налогу за 2018 г., <...> от 01.09.2022 по транспортному налогу за 2021 г., <...> от 12.08.2023 по транспортному налогу за 2022 г., <...> от 08.08.2024 по транспортному налогу за 2023 г., и перерасчёт транспортного налога за 2021 г. по налоговому уведомлению <...>. В установленный законодательством срок недоимка по налогам не уплачена.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи, с чем налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, пени № <...> от 24.07.2023 со сроком исполнения до 17.11.2023 г. До настоящего времени суммы задолженности по налогам не уплачены.
За несвоевременную уплату обязанности по уплате налогов в установленный срок начислена пени, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС): за 2022 г. за период с 14.03.2024 по 30.01.2025 в сумме 2408 руб. 03 коп., за 2018 г. за период с 14.03.2024 по 30.01.2025 в сумме 115 руб. 29 коп., за 2023 г. за период с 03.12.2024 по 30.01.2025 в сумме 219 руб. 26 коп., за 2021 г. за период с 03.12.2024 по 30.01.2025 в сумме 328 руб. 91 коп.
Как в указанный срок, так и до настоящего времени недоимка по транспортному налогу административным ответчиком не уплачены.
Ссылаясь на данные обстоятельства, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика указанные денежные суммы.
Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, письменно просила рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала. Пояснила, что не обязана уплачивать транспортныйналог, так как эти платежи являются добровольными пожертвования с её стороны. Добровольно транспортный налог в спорные периоды ею не оплачивался. В данном случае считает, что задолженность у неё отсутствует, так согласно представленной справке 10125 руб. 16 коп. с её счета удержано ФНС, а 4000 руб. удержано приставами.
Выслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с абз.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Статьей 1 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» на территории Красноярского края с 01.01.2008 г. введён транспортный налог.
По правилам абз.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения (п.1 ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ).
Статьей 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» № 3-676 от 08.11.2007 г. установлены налоговые ставки.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Судом, на основании представленных административным истцом материалов, установлено, что административный ответчик ФИО1 являлась собственником транспортных средств – <...> с государственным регистрационным знаком <...> (период владения с 06 января 2018 г. по 27 октября 2020 г.) и <...> с государственным регистрационным знаком <...> (период владения с 13 апреля 2021 г. по 06 июля 2023 г.).
Указанные обстоятельства административным ответчиком ФИО1 не оспариваются. Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
На основании данных о принадлежности транспортного средства и п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом:
- заказным письмом направлено налоговое уведомление <...> от 15.08.2019, в котором был исчислен транспортный налог за 2018 г. в сумме 479 руб. 00 коп. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (требование о взыскании задолженности на транспортному налогу за 2018 г. в исковом заявлении не предъявлено). При этом доказательств направления ответчику указанного налогового уведомления не представлено со ссылкой на уничтожение реестров регистрации и учёта налоговых отправлений, по истечению срока хранения;
- через личный кабинет налогоплательщика направлен налоговое уведомление <...> от 01.09.2022, в котором был исчислен транспортный налог за 2021 г. в сумме 8339 руб. 00 коп. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (требование о взыскании задолженности на транспортному налогу за 2021 г. предъявлено в сумме 7964 руб. 00 коп.), налоговое уведомление <...> от 12.08.2023, в котором был исчислен транспортный налог за 2022 г. в сумме 10618 руб. 00 коп. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (требование о взыскании задолженности на транспортному налогу за 2022 г. в исковом заявлении не предъявлено), налоговое уведомление <...> от 08.08.2024, в котором был исчислен транспортный налог за 2023 г. в сумме 5309 руб. 00 коп., а также произведён перерасчёт транспортного налога за 2021 г. в сумме 7964 руб. 00 коп. по налоговому уведомлению <...>, со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 (требование о взыскании задолженности на транспортному налогу за 2023 г. предъявлено в сумме 1309 руб. 00 коп.).
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).
В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 27.09.2023 г. заказным письмом на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сформировано и направлено требование <...> по состоянию 24.07.2023 г., в том числе об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 8628 руб. 16 коп., а также пени в сумме 566 руб. 72 коп., со сроком исполнения до 17.11.2023 г.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
П. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой налогового кодекса РФ» установлено при применении п. 3 ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том числе, если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Поскольку обязанность по уплате налогов, отражённых в налоговых уведомлениях <...> от 15.08.2019 по налогам за 2018 г., <...> от 01.09.2022 по налогам за 2021 г., <...> от 12.08.2023 по налогам за 2022 г., <...> от 08.08.2024 по налогам за 2023 г. и перерасчёт по налогу за 2021 г. (налоговое уведомление <...>), а также требование <...> по состоянию на 24 июля 2023 г. налогоплательщиком не была исполнена в добровольном порядке и налоговым органом по данным налогам предпринимались меры к принудительному взысканию налогов, суд полагает, что налоговый орган правомерно начислил пени за 2022 г. за период с 14.03.2024 по 30.01.2025 в сумме 2408 руб. 03 коп., за 2018 г. за период с 14.03.2024 по 30.01.2025 в сумме 115 руб. 29 коп., за 2023 г. за период с 03.12.2024 по 30.01.2025 в сумме 219 руб. 26 коп., за 2021 г. за период с 03.12.2024 по 30.01.2025 в сумме 328 руб. 91 коп.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В связи с чем, налоговый орган обратился в адрес мирового судьи судебного участка № 42 в Каратузском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 7964 руб. 00 коп. и 2023 г. в сумме 3057 руб. 62 коп., пени в размере 1309 руб. 00 коп. (за период с 06.09.2024 по 30.01.2025 с учётом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС). Судебный приказ выдан 04.04.2025 г. и отменен по заявлению ФИО1 22.04.2025г.
С рассматриваемым административным заявлением налоговый орган обратился в Каратузский районный суд 24.07.2025 г, то есть с соблюдением 6 месячного срока с момента отмены судебных приказов.
Рассматривая доводы административного ответчика о погашении ею задолженности по налогам путем удержания с её счета 14 125,16 руб. (л.д. 66-68), суд учитывает, что удержанные 17.01.2025 налоговым органом с административного ответчика 10125,16 руб. на основании поручения от 24.07.2023 распредлены следующим образом: платёж в сумме 70 руб. 22 коп. от 17.01.2025 распределился в транспортный налог за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019, платёж в сумме 10000 руб. 00 коп. от 29.01.2025 распределился следующим образом: 314 руб. 78 коп., в транспортный налог за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019, 9685 руб.22 коп. в транспортный налог за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023, платёж в сумме 54 руб. 94 коп. от 06.02.2025 распределился в транспортный налог за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 (л.д.72).
Согласно сведениям службы судебных приставов платёж в сумме 4000 руб. 00 коп. взыскан в рамках исполнительного производства <...>-ИП от 13.12.2024 на погашение задолженности по уплате государственной пошлины в рамках исполнительного листа № <...> от 13.12.2024.
В связи с чем, представленная административным ответчиком сформированная 19 августа 2025 г. справка ПАО Сбербанк по арестам и взысканиям по исполнительным документам с 01.06.2018 по 19.08.2025 с отражением списания денежных средств в сумме 4000 руб. 00 коп. по взысканию по исполнительному производству <...>-ИП от 13.12.2024, в сумме 10125 руб. 16 коп. по взысканию налоговой задолженности по поручению ФНС России не могут быть приняты в качестве уплаты предъявленной к взысканию суммы задолженности, поскольку данные суммы пошли в погашение ранее возникшей задолженности.
Поскольку административный ответчик не представил иных доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в сумме 7964 руб., за 2023 года в сумме 1309 руб. и сумму пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счёте: за 2018 год за период с 14.03.2024 по 30.01.2025 в размере 115 руб. 29 коп., за 2021 год за период с 03.12.2024 по 30.01.2025 в размере 328 руб. 91 коп., за 2022 год за период с 14.03.2024 по 30.01.2025 в размере 2408 руб. 03 коп., за 2023 год за период с 03.12.2024 по 30.01.2025 в размере 219 руб. 26 коп., либо необходимости освобождения от данной обязанности в предусмотренных законодательством случаях, то исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обоснованно и подлежит удовлетворению.
Доводы административного ответчика об отсутствии у нее обязанности уплачивать налоги основаны на неверном понимании норм права.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию неуплаченная государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ :
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<...>) в доход государства
- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в сумме 7964 руб., за 2023 года в сумме 1309 руб.;
- сумму пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете: за 2018 год за период с 14.03.2024 по 30.01.2025 в размере 115 руб. 29 коп., за 2021 год за период с 03.12.2024 по 30.01.2025 в размере 328 руб. 91 коп., за 2022 год за период с 14.03.2024 по 30.01.2025 в размере 2408 руб. 03 коп., за 2023 год за период с 03.12.2024 по 30.01.2025 в размере 219 руб. 26 коп.
Реквизиты для перечисления: Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя 017003983, Номер счета получателя средств № 40102810445370000059, номер счета банка получателя средств 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИД 18202455250128834945.
Взыскать с ФИО1 (<...>) государственную пошлину в доход бюджета Муниципального образования Каратузский район в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия в мотивированном виде через Каратузский районный суд Красноярского края.
Председательствующий Е.В. Чугунников
Мотивированное решение суда изготовлено 02.09. 2025 г.