Дело №2а-296/2023

УИД 75RS0022-01-2023-000348-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Хилок 30 мая 2023 г.

Хилокский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Клейнос С.А.,

при секретаре судебного заседания Глотовой С.И.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением. В обоснование указало, на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. Привело содержание ст.ст.83, 400, 401 НК РФ, и указало, по результатам анализа сведений, предоставленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации, установлено ФИО1 на праве собственности имел имущество, указанное в налоговых уведомлениях, которые содержат подробный расчет начисленных сумм по налогу на имущество физических лиц. УФНС России по Забайкальскому краю налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в сумме 516 руб., за 2018 г. – 567 руб., за 2019 г. – 624 руб., за 2020 г. – 687 руб.. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 17.08.2018 г. № 48363129,от 01.08.2019 г. № 59763412, от 03.08.2020 № 24003290, от 01.09.2021 № 16636019, в связи с неисполнением которых в установленные сроки уплаты, сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налога от 31.01.2019 № 13979, от 30.12.2019 № 186820, от 12.02.2021 № 1208, от 16.12.2021 № 68209, с установленными сроками для добровольного исполнения. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком соответствующий налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки налоговым органом начислены пени, отраженные в расчетах пени к рассматриваемым требованиям. Остаток задолженности в рамках исковых требований составил в общей сумме 19,69 руб., в том числе: по требованию от 31.01.2019 № 13979: пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в сумме 7,68 руб.; по требованию от 30.12.2019 № 186820: пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в сумме 3,25 руб.; по требованию от 12.02.2021 № 1208: пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в сумме 6,36 руб.; по требованию от 16.12.2021 № 68209: пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в сумме 2,40 руб. Также указало, 13.11.2022 г. мировым судьей судебного участка № 44 Хилокского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2а-3552/2022 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Налогоплательщиком направлены возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 44 Хилокского судебного района Забайкальского края от 05.12.2022 по делу № 2а-3552/2022 в связи с поступившими возражениями, судебный приказ отменен. Обосновывая изложенным, приведя положения п.2 ст.123.7 КАС РФ, п.4 ст.48 НК РФ, просило суд: взыскать с ФИО1, задолженность по требованиям об уплате налога от 31.01.2019 № 13979, от 30.12.2019 № 186820, от 12.02.2021 № 1208, от 16.12.2021 № 68209, по пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 19,69 руб.

В судебное заседание административный истец - Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю представителя не направил, извещен надлежаще и своевременно. Представитель Ёлчиева А.Н., действующая на основании доверенности, направила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, кроме того указала, что настаивает на заявленных требованиях, задолженность административным ответчиком не оплачена, предоставила сведения об отрицательном сальдо ЕНС.

Административный ответчик – ФИО1, в судебное заседание не явился. Судебное извещение о месте и времени рассмотрения дела, направленное по адресу места жительства административного ответчика, указанному в административном исковом заявлении и подтвержденному ОМВД России по Хилокскому району : <данные изъяты> организацией почтовой связи возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии со статьей 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1). Правила пункта 1 данной статьи применяются, если иное не предусмотрено законом или условиями сделки либо не следует из обычая или из практики, установившейся во взаимоотношениях сторон (пункт 2).

В пункте 63 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.

При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по перечисленным выше адресам, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 Гражданского кодекса Российской Федерации). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

В пункте 68 названного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации определено, статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

При таком положении административный ответчик ФИО1 считается извещенным о месте и времени рассмотрения дела, при этом суд учитывает, что организацией почтовой связи соблюден порядок вручения почтового отправления разряда «судебное».

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ (здесь и далее в редакции до 01.01.2023 г., действующей в период спорных отношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса ( ст.400 НК РФ).

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом;2) квартира, комната;3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты1 и 2 ст.409 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ налогоплательщик в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки обязан уплатить пеню равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст.ст.69,70 НК РФ).

обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (п.1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, вступившей в действие с 23.12.2020 г.) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, по смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налогов, пеней, не превышающих 10000 рублей подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно налоговому уведомлению № 48363129 от 17.08.2018 г. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 516,00 рублей со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 г. ( л.д.30)

Согласно налоговому уведомлению № 59763412 от 01.08.2019 г. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 567,00 рублей со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 г. (л.д.29).

Согласно налоговому уведомлению № 24003290 от 03.08.2020 г. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 624,00 рублей со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.31).

Согласно налоговому уведомлению № 16636019 от 01.09.2021 г. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 687,00 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 г. (л.д.32).

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц.

Согласно требованию № 13979 ФИО1 выставлено требование об уплате наряду с прочим задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по состоянию на 31.01.2019 г. в сумме 7,68 руб. Срок исполнения требования установлен – до 26.03.2019 г. Согласно расчету сумм пени, в требование включены пени, начисленные за период с 04.12.2018 г. по 30.01.2019 г. (л.д.9,19).

Согласно требованию № 186820 ФИО1 выставлено требование об уплате наряду с прочим задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по состоянию на 30.12.2019 г. в сумме 3,25 руб. Срок исполнения требования установлен – до 31.01.2020 г. Согласно расчету сумм пени, в требование включены пени, начисленные за период с 03.12.2019 г. по 29.12.2019 г. (л.д.7,17).

Согласно требованию № 68209 ФИО1 выставлено требование об уплате наряду с прочим задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по состоянию на 16.12.2021 г. в сумме 2,40 руб. Срок исполнения требования установлен – до 19.01.2022 г. Согласно расчету сумм пени, в требование включены пени, начисленные за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. (л.д.8,18).

Согласно требованию № 1208 ФИО1 выставлено требование об уплате наряду с прочим задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по состоянию на 12.02.2021 г. в сумме 6,36 руб. Срок исполнения требования установлен – до 31.03.2021 г. Согласно расчету сумм пени, в требование включены пени, начисленные за период с 02.12.2020 г. по 11.02.2021 г. (л.д.10,20).

Поскольку срок уплаты по самому раннему требованию установлен до 26.03.2019 г., сумма задолженности – 19,69 руб., что менее 10000 руб., то срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности начал течь 27.03.2022 г. и истекал 26.09.2022 г.

Согласно определению мирового судьи судебного участка № 44 Хилокского судебного района Забайкальского края от 05.12.2022 г. ( дело № 2а-3552/2022), которым отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени от 13.11.2022 г., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 31.10.2022 г. (л.д.21).

Из разъяснений, изложенных в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из определения об отмене судебного приказа от 05.12.2022 г. следует, что мировым судьей судебный приказ на основании заявления налогового органа был вынесен мировым судьей 13.11.2022 г., при этом мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 КАС РФ. Определение об отмене судебного приказа от 05.12.2022 г. не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд, судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно задолженности.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что административный истец обратился в суд с административным иском 03.05.2023 г., что в пределах 6 месяцев после отмены судебного приказа ( 6 месяцев составляют период с 06.12.2022 г. по 05.06.2023 г.), то административный истец не пропустил срок обращения в суд.

Поскольку в материалах дела доказательств уплаты задолженности по пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц в размере 19,69 руб. не

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден.

Административный ответчик ФИО1 от уплаты государственной пошлины не освобождена.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.61.1 БК РФ ( специального закона) государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) зачисляется в бюджет муниципального района.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены в полном объеме, исходя из размера удовлетворенных административных требований - 19,69 руб., с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400,00 руб..

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), место жительства по регистрации: <данные изъяты>

задолженность по пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 19,69 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в бюджет муниципального района «Хилокский район» государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Хилокский районный суд в течение месяца со дня его оглашения.

Судья – подпись.

Верно.

Судья Клейнос С.А