Гр.дело №а-143/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2023 года Талдомский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Никитухиной И.В. при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, ЕНВД, пени.

Требования истца основаны на том, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 владел на праве собственности транспортным средством: ГАЗ 330202, гос.рег.знак <***>.

Налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства административного ответчика сумму транспортного налога за 2019-2020 гг., и направил в его адрес налоговые уведомления, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный законом срок. Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика Почтой России.

Расчет транспортного налога произведен следующим образом: за 2018 год в размере 5600 руб., 2017 год в размере 5600 руб., за 2015 год в размере 5600 руб.. В связи с тем, что в установленный срок ФИО2 указанную в налоговых уведомлениях сумму транспортного налога не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки начислена сумма пени.

Пени на недоимку по транспортному налогу: за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 68,17 рублей, за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 826,51 рублей, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 8,40 рублей.

МРИ ФНС № ПО <адрес> сформировала и направила в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик требования не исполнил.

По взысканию транспортного налога за 2015 год вынесен судебный приказ №а-954/2017 от ДД.ММ.ГГГГ. Уплата транспортного налога произведена частично за 2014, 2015, 2017, 2018 года в размере 7323,51 рублей.

ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Плательщики страховых взносов уплачивают: на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 29354 рубля, на обязательное медицинское страхование 6884 рубля.

Так как обязанность по уплате страховых взносов за 2019 г. не была своевременно выполнена, то Межрайонной ИФНС России № по <адрес> сформировала и направила в адрес плательщика страховых взносов требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 в 2019 году являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ИП ФИО2 представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2019 – ДД.ММ.ГГГГ. Сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период - 5171 рублей. В связи с отсутствием в установленный срок оплаты за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 16,07 рублей. В адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. МРИ ФНС № по <адрес> производила меры принудительного взыскания, принимала меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке. Учитывая время нахождения заявления о вынесении судебного приказа на рассмотрении, регистрацию административного иска и необходимость направления его ответчику, просит восстановить срок подачи административного иска и взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам за 2019 год, задолженность по ЕНВД за 1 <адрес> года, пени в размере 16,07 рублей, пени на непогашенную недоимку по транспортному налогу за 2015, 2017, 2018 гг.

В судебное заседание стороны не явились.

Представитель МРИ ФНС № по <адрес> просит рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 извещен надлежаще, возражений против требований административного истца не представил.

Суд, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст.419 ч.1 п.п.2 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст.420 ч.3 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 ч.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст.423 ч.1 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.432 ч.1 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.432 ч.2 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст.357 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.359 ч.1 НК РФ налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.360 ч.1 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.361 ч.1 НК налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.346.26 ч.1 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 379-ФЗ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.346.28 ч.1 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст.346.29 ч.1 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В соответствии со ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии со ст.346.32 ч.1 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате налога.

В соответствии со ст.23 п.1 п.п.1 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Судом установлено, что ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что следует из выписки из ЕГРИП.

В связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 было направлено Требование № об уплате недоимки по страховым взносам: на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 в размере 6884 рублей; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 в размере 29354 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28-29). Доказательств уплаты страховых взносов за 2019 год в суд не представлено.

Также ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как согласно полученным налоговым органом сведениям он владел на праве собственности транспортным средством: ГАЗ 330202, гос.рег.знак <***>.

Налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства сумму транспортного налога за 2015, 2017, 2018 гг., и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в установленный законом срок. Факт направления налоговых уведомлений подтверждается почтовыми реестрами.

Расчет транспортного налога произведен, исходя из мощности т/с, налоговой ставки и времени владения в расчетном периоде. Транспортный налог за 2015 год исчислен в размере 5600 руб., транспортный налог за 2017 год исчислен в размере 5600 руб., транспортный налог за 2018 год исчислен в размере 5600 руб..

В связи с тем, что в установленный срок ФИО2 указанную в налоговых уведомлениях сумму транспортного налога не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки начислены пени, а также направлены требования об уплате недоимки, в том числе № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 5600 рублей и пени в размере 68,27 рублей.

Недоимка по транспортному налогу за 2015 год взыскана на основании судебного приказа№а-954/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 5600 рублей, пени в размере 136,27 рублей. Как указал административный истец, задолженность по транспортному налогу за 2017 год уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Из карточки расчета с бюджетом по транспортному налогу следует, что ДД.ММ.ГГГГ уплачено в счет транспортного налога 5600 рублей.

Налоговый орган исчислил пени на задолженность по транспортному налогу за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1332,51 рублей, за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,40 рублей. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на недоимку по транспортному налогу на общую сумму 2853,19 рублей направлено налогоплательщику, что подтверждается Списком почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ.

Как указал административный истец, задолженность по пени на недоимку по транспортному налогу составляет: за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 826,51 рублей; за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,40 рублей; за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,27 рублей. Доказательств уплаты пени в указанном размере ФИО2 не представлено.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 в 2019 году являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2019 с указанием суммы ЕНВД в размере 5171 рублей.

В связи с отсутствием в установленный срок оплаты за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 16,07 рублей. В адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств уплаты налога и пени административным ответчиком не представлено.

МРИ ФНС № по <адрес> обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам, по транспортному налогу, по ЕНВД, пени.

Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> обратилась с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам, по ЕНВД, пени.

При этом административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, так как им принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном порядке и сроки, налоговым органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога. Административный ответчик возражений относительно восстановления пропущенного процессуального срока не заявил.

Суд считает возможным восстановить налоговому органу срок обращения в суд с административным иском, так как налоговым органом надлежащим образом исполнены обязанности по своевременному исчислению налогов и взносов, своевременно направлены административному ответчику налоговые уведомления и требования. Административным истцом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с представленными карточками расчетов с бюджетом, недоимка по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход, пени не погашена. Административным ответчиком также не представлено доказательств уплаты указанной задолженности.

В связи с изложенным, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, с ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Талдомского городского округа <адрес> в размере 1469,85 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МРИ ФНС № по <адрес> удовлетворить.

Восстановить МРИ ФНС № по <адрес> срок на подачу административного искового заявления.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №) в пользу МРИ ФНС № по <адрес>

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019 год в размере 6884 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рублей;

- ЕНВД за 1 <адрес>.в размере 5171 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,07 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,27 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 826,51 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,40 рублей,

а всего 42328,25 рублей.

Зачисление денежных средств производить по следующим реквизитам:

БИК: 004525987

Банк получателя: ГУ Банка России по ЦФО/УФК по <адрес>

Счет: 40№

Номер счета получателя: 03№

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Талдомского городского округа <адрес> в размере 1469,85 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд.

Судья И.В.Никитухина

Решение в окончательной форме

составлено 17.01.2023