Дело № 2а-961/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 августа 2022 года г. Саров
Саровский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Бадояна С.А., при секретаре Федяевой Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании налоговой задолженности.
В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 30 Налогового кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 №15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС №18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении физических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.
В соответствии со ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), поэтому в силу ст. 346.32 НК РФ была обязана предоставлять налоговые декларации по указанному налогу по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, налоговым периодом признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Налогоплательщиком были предоставлены налоговые декларации по ЕНВД: **** за 1 ... года – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации за 1 ... года составила 1 195 руб.; **** за 4 .... – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации за 4 ... года составила 4 698 руб.
В нарушение указанных норм законодательства ЕНВД ответчиком в бюджет не перечислен.
Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с **** до ****, что подтверждается выпиской из Едином государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполняла обязанности по уплате страховых взносов.
В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени в соответствии со ст. 69 НК РФ ему были направлены требования от **** №, от **** №, от **** №, от **** №..., от **** №, от **** №S01160083247, от **** №, от **** №, от **** №, от **** №, от **** №, от **** №, от **** №, от **** №, от **** №. Данные требования ответчик не оплатил.
Налоговый орган обратился на судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей, судебный приказ № 2а-1390/2021 от 24.11.2021 года выдан, однако определением от **** отменен.
На момент подачи иска за административным ответчиком числится задолженность в размере 14 019 руб. 63 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до ****): налог в размере 174 руб., пеня в размере 250 руб. 44 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ****: налог в размере 7 447 руб. 43 коп., пеня в размере 254 руб. 76 коп.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 5 893 руб., которую административный истец просит взыскать с ответчика.
Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены судом в установленном порядке, не сообщили об уважительных причинах неявки, в связи с чем по правилам ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом дело рассмотрено в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно абзаца 1 пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
До **** действовала глава 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (статьи 346.26 - 346.33).
Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
В силу пункта 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с **** по ****, что подтверждается выпиской из Едином государственного реестра индивидуальных предпринимателей и являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), поэтому в силу ст. 346.32 НК РФ была обязана предоставлять налоговые декларации по указанному налогу по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, то есть квартала (ст. 346.30 НК РФ).
Налогоплательщиком были предоставлены налоговые декларации по ЕНВД: **** за 1 квартал 2017 года – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации составила 1 195 руб.; **** за 4 квартал 2016 г. – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации составила 4 698 руб.
В связи с тем, что ЕНВД ответчиком в бюджет не перечислен, налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику были направлены требования от **** № на сумму недоимки по ЕНВД за 4 квартал 2016 года 4 698 руб., от **** № на сумму недоимки по ЕНВД за 1 квартал 2017 года 1 195 руб.
Кроме этого, ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до ****): налог в размере 174 руб., пеня в размере 250 руб. 44 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ****: налог в размере 7 447 руб. 43 коп., пеня в размере 254 руб. 76 коп.
В связи с неуплатой страховых взносов ответчику были направлены требования от **** №, от **** №, от **** №, от **** №..., от **** №, от **** №, от **** №, от **** №, от **** №, от **** №, от **** №, от **** №, от **** №. Данные требования ответчиком не исполнены.
**** налоговый орган обратился на судебный участок №2 Саровского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности, которое было удовлетворено, вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-1390/2021 от 24.11.2021 года.
Определением мирового судьи от **** судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.
В установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим исковым заявлением.
Принимая во внимание, что ФИО1 не исполнила установленную законом обязанность по оплате единого налога на вмененный доход, истцом соблюден досудебный порядок урегулирования спора путем направления ответчику требования об уплате налога, установленный срок обращения с исковым заявлением в суд не пропущен, сумма налога ответчиком не оспорена, доказательств уплаты спорных сумм не предоставлено, суд приходит к выводу о взыскании задолженности по ЕНВД в заявленном размере.
В части требований о взыскании страховых взносов на обязательное социальное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ****, а также пени в связи с неуплатой страховых взносов, исковое заявление не подлежит удовлетворению в связи со следующим.
В соответствии с положениями части 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Исходя из смысла приведенных положений списанию подлежат все не уплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.
Соответствующее решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей). При этом решение принимается на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов пенсионного фонда, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.
С учетом приведенных выше положений закона, заявленные суммы страховых взносов и начисленные на них пени являются безнадежными к взысканию.
Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащей взысканию в федеральный бюджет с ответчика, от суммы удовлетворенных судом требований составит 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 **** года рождения, уроженки ..., проживающей по адресу: ... (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года 4 698 руб., за 1 квартал 2017 года в размере 1 195 руб., всего задолженность в размере 5 893 руб.
В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование, на обязательное медицинское страхование и пени отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 23.08.2022 года.
Судья С.А. Бадоян