Дело № 2а-95/2025 УИД 24RS0058-01-2024-000520-37

Решение

Именем Российской Федерации

г. Шарыпово 13 марта 2025 года

Шарыповский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Аббазовой А.В.,

при секретаре судебного заседания Малыгиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю) к несовершеннолетнему Л.Е.Е. в лице законного представителя ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю – обратился в Шарыповский районный суд с административным исковым заявлением к несовершеннолетнему Л.Е.Е. о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя заявленные требования тем, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, в связи с чем ему направлялись соответствующие налоговые уведомления. В связи с наличием задолженности в адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования № от 21.11.2017, № от 25.08.2018, № от 25.06.2019, № от 25.06.2020. Задолженность по указанным требованиям на текущую дату не погашена, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности налоговый орган не обращался. При таких обстоятельствах, административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с Л.Е.Е. в лице законного представителя ФИО1 задолженность в размере 670,24 руб.

Поскольку административный истец (МИФНС России № 1 по Красноярскому краю), административный ответчик Л.Е.Е. в лице законного представителя ФИО1, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания, непосредственно в судебное заседание не явились, явку своих представителей не обеспечили, а в административном иске имелось ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, суд счел возможным в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Главой 32 КАС РФ регламентирован порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

По правилам ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пеня.

Главой 31 НК РФ установлены положения о земельном налоге.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 390-391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 НК РФ)

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений (в соответствии со ст. 5 НК РФ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу требований ч.ч. 1, 2, 3 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Л.Е.Е. с 25.04.2012 является собственником земельного участка с кадастровым №, по <адрес> (л.д. 6).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены налоговые уведомления: № от 06.08.2016, в соответствии с которым в срок не позднее 01.12.2016 Л.Е.Е. необходимо было уплатить земельный налог за 2015 год на общую сумму 157 руб.; № от 12.07.2017, в соответствии с которым в срок не позднее 01.12.2017 Л.Е.Е. необходимо было уплатить земельный налог за 2016 год на общую сумму 157 руб.; № от 24.08.2018, в соответствии с которым в срок не позднее 03.12.2018 Л.Е.Е. необходимо было уплатить земельный налог за 2017 год на общую сумму 157 руб.; № от 27.06.2019, в соответствии с которым в срок не позднее 02.12.2019 Л.Е.Е. необходимо было уплатить земельный налог за 2018 год на общую сумму 157 руб. (л.д. 8, 12, 16, 19).

Сведения о направлении вышеуказанных налоговых уведомлений административному ответчику налоговым органом не представлены со ссылкой на их уничтожение (л.д. 11, 15, 20).

Сами по себе приложенные к административному исковому заявлению акты о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению, не свидетельствует об уничтожении документов, поскольку из представленных актов следует, что документы лишь отобраны, отметки о фактическом уничтожении либо о сдаче для уничтожения акт не содержит. Кроме того, из актов достоверно не следует, какие именно документы (в части отражения почтовых реестров с указанием фамилии, имени, отчества и адреса лица, которому направлена корреспонденция – налоговое уведомление, требование) были отобраны на уничтожение.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии допустимых доказательств направления налоговым органом административному ответчику соответствующих налоговых уведомлений, являющихся основанием для уплаты им установленных законом налогов и сборов.

В связи с неуплатой Л.Е.Е. налогов, последнему исчислены также пени, сформированы требования: № от 21.11.2017, с указанием на наличие недоимки, в частности, по земельному налогу в размере 157 руб., пени на указанную недоимку в размере 17,29 руб. Срок исполнения требования – до 17.01.2018 (л.д. 9-10);

- № от 25.08.2018, с указанием на наличие недоимки, в частности, по земельному налогу в размере 157 руб., пени на указанную недоимку в размере 10,38 руб. Срок исполнения требования – до 04.12.2018 (л.д. 13-14);

- № от 25.06.2019, с указанием на наличие недоимки, в частности, по земельному налогу в размере 157 руб., пени на указанную недоимку в размере 8,20 руб. Срок исполнения требования – до 14.10.2019 (л.д. 17-18);

- № от 25.06.2020, с указанием на наличие недоимки, в частности, по земельному налогу в размере 157 руб., пени на указанную недоимку в размере 6,37 руб. Срок исполнения требования – до 23.11.2020 (л.д. 21-22, 23).

Расчет сумм исчисленного налоговым органом административному ответчику Л.Е.Е. земельного налога и пени на недоимку по указанному налогу проверен судом, является математически верным и произведен с учетом требований налогового законодательства Российской Федерации.

Контррасчет образовавшейся задолженности стороной административного ответчика не представлен.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 8 ст. 54 КАС РФ от имени органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления имеют право выступать в суде руководители либо представители указанных органов.

Административным истцом является Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю, административное исковое заявление подписано представителем административного истца – ФИО2, полномочия которой подтверждены копией (заверенной надлежащим образом) доверенности, требования к лицам, которые могут быть представителями в суде, соблюдены (л.д. 26-28).

Одновременно с этим судом проверено соблюдение срока обращения с административным исковым заявлением.

Согласно исследованным материалам административного дела, сумма задолженности Л.Е.Е. по налогам (по выставленному налоговым органом требованию № по состоянию на 25.06.2020) в течение трех лет не превысила 3000 руб., при этом срок для исполнения самого раннего требования установлен до 17.01.2018, таким образом, в соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании не позднее 17.07.2021 (в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока).

Административное исковое заявление направлено административным истцом в суд спустя более двух лет со дня истечения указанного срока (административное исковое заявление датировано 04.12.2024, направлено в суд 11.12.2024 согласно штемпелю на почтовом конверте) (л.д. 30).

Как следует из ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, содержащегося в административном исковом заявлении, Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю пропустила срок по причине большого объема работы налогового органа и нехваткой сотрудников для осуществления мероприятий по взысканию задолженности.

Однако, по убеждению суда, указанное обстоятельство не является уважительным, поскольку оно относится к организации работы в соответствующем налоговом органе, а не к объективным обстоятельствам, препятствующим предъявлению административного иска.

Учитывая вышеизложенное, оценив представленные сторонами доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, принимая во внимание положения Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относительно бремени доказывания, суд приходит к выводу о недоказанности стороной административного истца наличия объективных обстоятельств, препятствующих предъявлению настоящего административного иска в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю о взыскании обязательных платежей и санкций с Л.Е.Е. следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к несовершеннолетнему Л.Е.Е. в лице законного представителя ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Шарыповский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Аббазова

Решение суда принято в окончательной форме 17 марта 2025 года