46RS0031-01-2024-005326-80
Дело № 2а-202/2025 (2а-3021/2024;)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 марта 2025 года город Курск
Промышленный районный суд г.Курска в составе:
председательствующего судьи Глебовой Е.А.,
при секретаре Солохине К.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, мотивируя свои требования тем, что админисративный ответчик в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет (далее - ЕНС). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Отрицательное сальдо ФИО1 при переходе в ЕНС по состоянию на 01.01.2023 год по пени составила <данные изъяты> которая складывается из задолженности по пени за период с 02.12.2016 по 24.12.2021 в размере <данные изъяты> руб. по транспортному налогу, начисленной за несвоевременную уплату налога за 2015 г., по пени в размере <данные изъяты> руб., начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов зачисляемых в ФФОМС за период с 28.01.2019 по 31.12.2022, по пене в размере <данные изъяты> руб. за период 01.01.2017 по 18.08.2017. За период с 01.01.2023 по 04.03.2024 налогоплательщику начислены пени в размере <данные изъяты> руб. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности №256192, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Сеймского округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности. 05.04.2024 мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ № одна указанный судебный приказ 23.04.2024 был отменен. Просит суд с учетом уточнений периода, взыскать со ФИО1, задолженность по пене в размере <данные изъяты> руб. за период с 28.01.2019 по 04.03.2024.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области не явился. О дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Представил в суд письменные пояснения по делу.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал, указав, что он не имеет задолженности по уплате налогов.
Заинтересованное лицо судебный пристав – исполнитель ОСП по САО г.Курска ФИО2 в судебное заседание не явился. О дне, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом.
Выслушав объяснения ответчика, исследовав и проверив материалы дела, суд приходит к следующему.
В связи с принятием Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее Закона № 243-ФЗ) и от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее Закон № 250-ФЗ с 01.01.2017) администрирование страховых взносов осуществляют налоговые органы.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу пп.1, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу п.1,2,3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Курской области и является плательщиком налогов.
По состоянию на 01.01.2023 за налогоплательщиком числилась задолженность в размере <данные изъяты> руб. Из которой, задолженность:
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за 2017 год <данные изъяты> руб.; за 2018 год <данные изъяты> руб.; за 2019 год <данные изъяты> руб.; за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. Вышеуказанные задолженности взысканы на основании судебного приказа № выданного мировым судьей судебного участка № судебного района Сеймского округа г.Курска и возбуждено исполнительное производство № от 06.12.2023; за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. Указанная задолженность взыскана на основании судебного приказа № выданного мировым судьей судебного участка № судебного района Сеймского округа г.Курска и возбуждено исполнительное производство № от 22.02.2022.
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 2017 год <данные изъяты> руб.; за 2018 год <данные изъяты> руб.; за 2019 год <данные изъяты> руб.; за 2020 год <данные изъяты> руб. Вышеуказанные задолженности взысканы на основании судебного приказа № выданного мировым судьей судебного участка № судебного района Сеймского округа г.Курска и возбуждено исполнительное производство № от 06.12.2023; за 2021 год -<данные изъяты> руб. Указанная задолженность взыскана на основании судебного приказа № выданного мировым судьей судебного участка № судебного района Сеймского округа г.Курска и возбуждено исполнительное производство № от 22.02.2022.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 -2021гг. в общем размере <данные изъяты> руб. до 01.01.2023 года уплачена налогоплательщиком не была и с 01.01.2023 года перешла в общее отрицательное сальдо.
Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017-2021 гг. в общем размере <данные изъяты> руб. уплачена не была и с 01.01.2023 года перешла в общее отрицательное сальдо.
Решением УФНС по Курской области от 13.04.2023 задолженность ФИО1 на сумму <данные изъяты> руб. в т.ч. задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017-2021 гг. в общем размере <данные изъяты> руб. и задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 -2021гг. в общем размере <данные изъяты> руб. признана безнадежной к взысканию.
В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Таким образом, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, при таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что право взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за указанный период налоговым органом утрачено, в связи с чем пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2024годы, начисленные на размер задолженности признанной безнадежной к взысканию, взысканы быть не могут.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе УФНС по Курской области в удовлетворении требований к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 177, 290 КАС РФ, судья
Решил:
В удовлетворении административного иска УФНС по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за период с 28.01.2019 по 04.03.2024 в размере <данные изъяты> руб., отказать.
Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Решение в окончательной форме изготовлено 19.03.2025.
Председательствующий судья: Е.А Глебова