Решение по делу № 2А-212/2025 от 13.11.2025 - о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, пени.

Решение в окончательной

форме составлено 13.11.2025

Дело № 2а-212/2025

УИД 76RS0018-01-2025-000168-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«29» октября 2025 г. с. Большое Село Ярославской области

Большесельский районный суд Ярославской области в составе: председательствующего судьи Долгощинова В.В.,

при секретаре Расветаловой Л.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, являющаяся специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области, обратилась в суд с иском к ФИО1, инспекция просила суд взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу в размере 46 руб. за 2022 год; транспортному налогу в размере 9929,13 руб., в том числе: за 2016 год в сумме 3156,13 руб., за 2019 год в сумме 5773 руб., за 2022 год в сумме 1000 руб.; а также пени за период с 02.12.2017 по 04.02.2024 в размере 12118,41 руб., всего в общей сумме 22093, 54 руб.

В обоснование требований административный истец ссылался на то, что по состоянию на 02.06.2025 сумма задолженности (по судебному приказу № 2а-702/2024 от 18.03.2024), подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 22093 руб. 54 коп., в том числе: налог 9975 руб. 13 коп., пени 12118 руб. 41 коп. за период с 02.12.2017 по 04.02.2024. Указанная задолженность образовалась в связи с не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 46 руб. за 2022 год; транспортный налог в размере 9929 руб. 13 коп.: за 2016 год – в сумме 3156,13 руб., за 2019 год – в сумме 5773 руб.; за 2022 год – в сумме 1000 руб.; пени в размере 12118 руб. 41 коп. за период с 02.12.2017 по 04.02.2024.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложения регулируется гл. 28 НК РФ и Законом Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области». В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Статьёй 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Согласно сведениям, полученным инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, на административного ответчика были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации владения – 28.08.2014, дата прекращения владения – 02.08.2019;

- «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации владения – 03.08.2013, сведения о дате прекращения владения отсутствуют.

В исковом заявлении административным истцом приведён расчёт транспортного налога за 2016, 2019, 2022 годы по указанным транспортным средствам, общая сумма которого составила 15956 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Порядок налогообложения этим налогом регулируется гл. 31 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог. В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно сведениям, полученным инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику принадлежит на праве собственности земельный участок, являющийся объектом налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером №, адрес объекта: <адрес>, дата регистрации владения – 30.08.2013, дата прекращения владения – сведения отсутствуют, размер доли в праве – ?.

В административном исковом заявлении административным истцом приведён расчёт земельного налога за 2022 год по указанному земельному участку, который составил 46 руб.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

В административном исковом заявлении административным истцом приведён расчёт пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на 31.12.2022: за 2015 год в сумме 0,03 руб., за 2016 год в сумме 0,35 руб., за 2017 год в сумме 0,31 руб., всего: 0,69 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2019 годы: за период с 02.12.2016 по 15.03.2020 (по сроку уплаты 01.12.2016) - 1794,34 руб.; за период с 02.12.2017 по 15.03.2020 (по сроку уплаты 01.12.2017) - 805,09 руб.; за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 (по сроку уплаты 01.12.2017) - 3383,05 руб.; за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (по сроку уплаты 03.12.2018) - 2652,18 руб.; за период с 03.12.2019 по 01.12.2022 (по сроку уплаты 02.12.2019) - 1755,48 руб.; за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (по сроку уплаты 01.12.2020) - 780,12 руб.; всего: 11170,26 руб.

Сумма пени, исчисленная на 31.12.2022 составляет 11170,95 руб. (11170,26 руб. + 0,69 руб.).

Сумма пени, исчисленная за период с 01.01.2023 по 04.02.2024 составляет 2605,78 руб.

11170,95 руб. (сумма пени, исчисленная на 31.12.2022) + 2605,78 руб. (сумма пени, исчисленная за период с 01.01.2023 по 04.02.2024) = 13776,73 руб.

13776,73 руб. – 32,21 руб. (08.09.2023 по решению налогового органа от 08.09.2023 № 6131 списаны пени в сумме 31,21 руб.) = 13744,50 руб.

13744,50 руб. – 43,09 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания за период с 03.12.2019 по 24.12.2019) = 13701,41 руб.

Сумма по пени, подлежащая взысканию на 02.06.2025 составляет 12118,41 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика были выставлены налоговые уведомления № 64878157 от 12.10.2017 в сумме 17188,60 руб. за 2014, 2015, 2016 годы, № 67772962 от 01.09.2020 в сумме 6419 руб. за 2019 год, № 107843049 от 15.08.2023 в сумме 1046 руб. за 2022 год.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога:

- № 18499 от 23.07.2023 по сроку уплаты 11.09.2023.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в том числе по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в том числе обращение в суд будет осуществляться на основании данного требования.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений. Также внесены изменения в статьи НК РФ, устанавливающие порядок взыскания налоговым органом задолженности с налогоплательщиков – физических лиц с 01.01.2023.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ, с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета, который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа, и совокупная обязанность в денежном выражении.

В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность физического лица, так и задолженность индивидуального предпринимателя. При этом, меры взыскания в отношении индивидуальных предпринимателей по требованию принимаются в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. п. 1 п. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Если сальдо ЕНС не погашено, учитывая, что выставление нового требования законом не предусмотрено, и вновь образовалась задолженность, превышающая 10 тыс. руб., подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, при обращении в суд применяются положения п. п.2 п. 3 ст. 48 НК РФ: срок обращения в суд - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Кроме того, если требование выставлено в 2023 году на сумму отрицательного сальдо менее 10 тыс. руб., а впоследствии образовалась задолженность свыше 10 тыс. руб., обращение в суд осуществляется также в срок - до 01 июля следующего года включительно (п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, на основании п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обращаться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, превышающей 10 тысяч рублей, не только в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, но и после истечения срока уплаты по требованию.

Обращение в суд может быть осуществлено налоговым органом до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности либо сумма задолженности по ранее выставленному требованию на сумму не менее 10 тыс. руб. впоследствии превысила 10 тыс. руб.

С учетом изложенного, при наличии прироста задолженности свыше 10 тыс. руб. после истечения срока уплаты по требованию об уплате задолженности при условии направления налоговыми органами первого заявления о взыскании в сроки, установленные п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган направляет заявление о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки. Аналогичный порядок действует также при взыскании задолженности менее 10000 руб.

18.03.2024 мировым судьёй судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ № 2а-702/2024 о взыскании имущественных налогов, пени. 10.12.2024 определением мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области указанный судебный приказ отменён, так как от должника поступило возражение относительно исполнения данного приказа.

Представитель административного истца, надлежаще извещённый судом о месте и времени рассмотрения дела, в судебном заседании не присутствовал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил прекратить производство по данному административному делу, не согласен с размером налоговой задолженности, поскольку в апреле 2025 в его личном кабинете налогоплательщика сведения об имеющейся у него задолженности по налогам и пени отсутствовали, полагает, что административным истцом пропущен срок давности для обращения в суд, по мнению ФИО1 земельный и транспортный налоги должны оплачиваться гражданами исключительно на добровольной основе, административный истец не является государственным органом, ФНС – это обычная компания, которая может осуществлять свою деятельность только на основании договора, никаких договоров с административным истцом ФИО1 не заключал; надлежаще оформленных документов на уплату налогов в адрес административного ответчика не поступало. ФИО1 в судебном заседании пояснил, что является гражданином СССР.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области, привлечённой судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще о месте и времени рассмотрения дела.

Согласно ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных участников процесса.

Рассмотрев административные исковые требования, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В материалах дела имеются:

- налоговое уведомление № 64878157 от 12.10.2017 на имя ФИО1 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 9183 руб., земельного налога за 2014-2016 годы в сумме 516 руб. (л/д 25);

- налоговое уведомление № 67772962 от 01.09.2020 на имя ФИО1 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 5773 руб., земельного налога за 2019 год в сумме 172 руб. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л/д 26);

- налоговое уведомление № 107843049 от 15.08.2023 на имя ФИО1 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 1000 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 46 руб. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л/д 27);

- информация о получении 11.09.2023 административным ответчиком налогового уведомления № 107843049 (л/д 29);

- требование № 18499 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, из которого следует, что ФИО1 в срок до 11.09.2023 предложено погасить имеющуюся задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 23106,67 руб., пени в сумме 12349,61 руб. (л/д 30);

- информация о получении 31.07.2023 административным ответчиком требования об уплате № 18499 (л/д 31);

- требование № 109350 об уплате задолженности по состоянию на 25.12.2019, из которого следует, что ФИО1 в срок до 28.01.2020 предложено погасить имеющуюся задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 9183 руб., пени в сумме 43,09 руб. (л/д 32-33);

- расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 109350 от 25.12.2019 (л/д 34);

- требование № 78210 об уплате задолженности по состоянию на 18.12.2018, из которого следует, что ФИО1 в срок до 10.01.2019 предложено погасить имеющуюся задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 9183 руб., пени в сумме 32,21 руб. (л/д 35-36);

- расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 78210 от 18.12.2018 (л/д 37);

- решение о признании безнадёжной к взысканию и списании задолженности от 08.09.2023 № 6131, из которого следует, что задолженность по транспортному налогу в сумме 9183 руб. и пени в сумме 32,21 руб., числящаяся за ФИО1, признана безнадёжной к взысканию и решено произвести её списание (л/д 41);

- сведения об имуществе налогоплательщика-физического лица на имя ФИО1 (л/д 42);

- заявление ФИО1 от 19.06.2025, в котором он указывает, что в соответствии с положениями Федерального закона от 29.07.2004 № 95-ФЗ налоги и сборы отменены, что подтверждается письмом Министерства финансов РФ № 03-02-08/68090 от 24.09.2018 (л/д 56);

- выписка из ЕГРН от 26.06.2025, из которой следует, что ФИО1 с 25.04.2016 на праве общей долевой собственности (1/2 доля) принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (л/д 57);

- сведения РЭО Госавтоинспекции МО МВД России «Тутаевский» от 25.06.2025 о транспортных средствах, зарегистрированных на имя административного ответчика, в 2016, 2019, 2022 годах: «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации – 03.08.2013; «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации - 28.08.2014, снятие с регистрационного учёта – 02.08.2019 (л/д 59);

- материалы административного дела № 2а-702/2024 по заявлению МРИ ФНС № 10 по Ярославской области о выдаче судебного приказа о взыскании земельного налога, пени, транспортного налога со ФИО1, находящегося в производстве мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области: судебный приказ от 18.03.2024 о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области задолженности за счёт имущества физического лица в размере 28671 руб. 08 коп., в том числе: транспортного налога в размере 14923 руб. 67 коп. за 2016, 2019,2022 годы; пени в размере 13701 руб. 41 коп. за период с 02.12.2017 по 04.02.2024; земельного налога в размере 46 руб. за 2022 год; заявление ФИО1 от 03.12.2024 об отмене судебного приказа № 2а-702/2024 от 18.03.2024; определение от 10.12.2024 об отмене судебного приказа № 2а-702/2024 от 18.03.2024 в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л/д 61-81);

- информация МП ОП «Большесельское» МО МВД России «Тутаевский» от 27.06.2025 о том, что ФИО1, <данные изъяты> года рождения, с 01.08.2023 по настоящее время зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> (л/д 82);

- сведения № 2025-69403 о наличии отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС по состоянию на 15.08.2025 на имя ФИО1, из которых следует, что отрицательное сальдо ЕНС составляет -26423,46 руб., в том числе: отрицательное сальдо по налогам 10692,13 руб. (транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 02.12.2024 – 667 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по сроку уплаты 02.12.2024 – 50 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по сроку уплаты 01.12.2023 – 46 руб.; транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2023 – 1000 руб.; транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2017 – 3156,13 руб.; транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 – 5773 руб.), отрицательное сальдо по пеням 15731,33 руб. (л/д 86-87);

- сведения № 2025-58732 о наличии отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС по состоянию на 18.08.2025 на имя ФИО1, из которых следует, что отрицательное сальдо ЕНС составляет -26423,46 руб., в том числе: отрицательное сальдо по налогам 10692,13 руб. (транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 02.12.2024 – 667 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по сроку уплаты 02.12.2024 – 50 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по сроку уплаты 01.12.2023 – 46 руб.; транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2023 – 1000 руб.; транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2017 – 3156,13 руб.; транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 – 5773 руб.), отрицательное сальдо по пеням 15731,33 руб. (л/д 89-90);

- сообщение Межрайонной ИФНС России № 3 по Ярославской области от 03.09.2025 о том, что ФИО1 состоит на учёте в инспекции по месту регистрации с 01.08.2023, данная инспекция взыскания в отношении ФИО1 не производила в связи с созданием с 01.11.2021 Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (Долговой центр), которой переданы полномочия по взысканию задолженности (л/д 100);

- приказ УФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области», которым создана Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, приказ вступил в силу 01.11.2021 (л/д 103);

- информация Межрайонной ИФНС № 10 по Ярославской области от 18.09.2025, из которой следует, что пени, исчисленные на транспортный налог физических лиц за 2017 год и предъявленные в административном исковом заявлении к ФИО1 в размере 3145,08 руб. за период с 04.12.2018 по 08.09.2023 (2652,18 за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 + 615,11 руб. за период с 01.01.2023 по 08.09.2023 – 32,21 руб. сумма пени, списанная по Решению от 08.09.2023) списаны не были. Относительно транспортного налога физических лиц за 2016 год в размере 9183 руб. инспекция сообщает, что до 03.08.2023 административный ответчик состоял на учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Московской области. Согласно данным, отражённым в АИС «Налог-3», информация о взыскании транспортного налога физических лиц за 2016 год отсутствует. Пени, исчисленные на транспортный налог физических лиц за 2016 год предъявлены в настоящем административном исковом заявлении в размере 4525,77 руб. за период с 02.12.2017 по 05.02.2024. Основанием для списания налоговым органом задолженности по налоговым платежам в рамках процедуры, предусмотренной ст. 59 НК РФ, является наличие вступившего в законную силу судебного акта, которым установлена (подтверждена) невозможность взыскания налоговым органом соответствующих платежей, либо содержащего отказ в восстановлении пропущенного налоговым органом срока подачи заявления об их взыскании. К административному ответчику предъявлены также требования о взыскании транспортного налога физических лиц за 2019 год, в отношении которого выставлено требование № 1977 от 18.01.2021 со сроком добровольной уплаты до 19.02.2021. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, вступившего в силу 24.12.2020 и действующего до 01.01.2023) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока. До введения института ЕНС инспекцией меры взыскания по указанному требованию не принимались, так как общая сумма недоимки не превышала 10000 руб., таким образом, по состоянию на 31.12.2022 сроки принудительного взыскания по указанным требованиям не наступили и срок для взыскания транспортного налога с физических лиц за 2019 год не пропущен. В соответствии с п. п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, то есть требование № 1977 прекратило действие требования № 18499 и взыскание инспекцией стало осуществляться на основании данного требования. В иск также включена задолженность по земельному налогу физических лиц в сумме 46 руб. за 2022 год, право взыскания которой не утрачено. Кроме того, земельный налог за 2015, 2016, 2017 годы самостоятельно уплачен ответчиком 09.01.2019 с нарушением срока. Транспортный налог физических лиц за 2014 год самостоятельно уплачен ответчиком 16.03.2020 с нарушением срока; транспортный налог физических лиц за 2015 год самостоятельно уплачен ответчиком 16.03.2020, 02.12.2022 с нарушением срока; транспортный налог физических лиц за 2018 год самостоятельно уплачен ответчиком 02.12.2022 с нарушением срока. Таким образом, налоговым органом не утрачена возможность взыскания налогов за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годы и, учитывая акцессорную природу пеней, по мнению налогового органа, пени за указанные периоды также подлежат взысканию. По мнению административного истца, в отношении всей заявленной в иске задолженности, кроме транспортного налога за 2016 год и пени по транспортному налогу физических лиц за 2016, 2017 годы сроки взыскания не пропущены (л/д 104-108);

- требование № 6038 об уплате задолженности по состоянию на 09.02.2018, из которого следует, что ФИО1 предложено погасить имеющуюся задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 13153 руб., пени в сумме 237,97 руб. (л/д 110);

- информация Межрайонной ИФНС России № 3 по Московской области от 16.09.2025, из которой следует, что с 01.01.2023 в связи с введением института Единого налогового счёта пени не разбиваются по видам налогов, они не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общей суммы задолженности; согласно действующему законодательству после 01.01.2023 невозможно предоставить расшифровку операций по начислению пени с указанием к конкретному налоговому обязательству и периоду (л/д 111-112);

- налоговое уведомление № 140770311 от 18.08.2024 на имя ФИО1 об уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 667 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 50 руб. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л/д 113);

- налоговое уведомление № 78676305 от 23.08.2019 на имя ФИО1 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 9183 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 172 руб. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л/д 115);

- налоговое уведомление № 72035250 от 19.08.2018 на имя ФИО1 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 9183 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 172 руб. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л/д 116);

- сведения о вручении требований адресату через личный кабинет налогоплательщика (л/д 128-130);

- подробный расчёт пени по состоянию на 01.01.2023 (л/д 131-133; 136);

- расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 6038 от 09.02.2018 (л/д 135);

- заявление ФИО1 от 24.09.2025, из которого следует, что он не согласен со взысканием с него задолженности по налогам и пени в судебном порядке, поскольку уплата налогов физическим лицом является добровольным пожертвованием (л/д 137).

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 357 НК РФ, п. 1 ст. 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71–з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. ч. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности Инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области направила в судебный участок № 1 Большесельского судебного района Ярославской области 12.03.2024, мировым судьей 18.03.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-702/2024 о взыскании со ФИО1 задолженности за счёт имущества физического лица в размере 28671 руб. 08 коп., в том числе: земельного налога в размере 46 руб. за 2022 год; пени в размере 13701 руб. 41 коп. за период с 02.12.2017 по 04.02.2024; транспортного налога в размере 14923 руб. 67 коп. за 2016, 2019, 2022 годы, определением мирового судьи от 10.12.2024 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения данного судебного приказа.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области направила в Большесельский районный суд Ярославской области административное исковое заявление 09.06.2025 заказным письмом, то есть в срок, установленный п.4 ст.48 НК РФ.

В судебном заседании (с учётом позиции административного истца, изложенного в письме от 18.09.2025 № 10-25/22255@ (л/д 104-108)) было установлено, что административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени земельный налог за 2022 год в размере 46 руб., пени в размере 4405 руб. 35 коп. за период с 02.12.2017 по 04.02.2024, транспортный налог за 2019 год в размере 5773 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1000 руб. не уплачены, расчёт налога и пени произведён административным истцом верно в соответствии с требованиями действующего законодательства, указанная задолженность подлежит взысканию со ФИО1 в доход бюджета.

Материалами дела подтверждено наличие в указанные налоговым органом период у ФИО1 налогооблагаемого имущества.

Налоговым органом соблюдён установленный законом порядок и сроки обращения в суд, в том числе, направление ФИО1 налоговых уведомлений и требований, обращение за выдачей судебного приказа.

Доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате налогов, отсутствии у МИФНС №10 по Ярославской области полномочий на подачу административного иска основаны на неверном толковании закона.

По остальным требованиям о взыскании со ФИО1 пеней, исчисленных на транспортный налог физических лиц за 2017 год в размере 3145,08 руб. за период с 04.12.2018 по 08.09.2023; транспортного налога физических лиц за 2016 год в размере 9183 руб.; пеней, исчисленных на транспортный налог физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 05.02.2024 в размере 4525,77 руб., по мнению суда, срок на обращение в суд административным истцом пропущен. Уважительных причин для его восстановления не имеется. В указанной части в удовлетворении административного иска должно быть отказано.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в связи с частичным удовлетворением административных исковых требований со ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден на основании п. 19 ч.1 ст.333.36 Налогового Кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, пени удовлетворить в части.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты> года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области недоимку по земельному налогу за 2022 г. в размере 46 руб.; транспортному налогу за 2019 г. в размере 5773 руб.; транспортному налогу за 2022 г. в размере 1000 руб.; пени в размере 4405 руб. 35 коп. за период с 02.12.2017 по 04.02.2024 годы; всего в общей сумме 11224 руб. 35 коп.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Большесельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья