Решение по делу № 2А-4695/2024 от 11.03.2025

Дело № 2а-614/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Волгоград 25 февраля 2025 года

Советский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Макаровой Т.В.,

при секретаре Архипове Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, штрафа за налоговое правонарушение, пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, штрафа за налоговое правонарушение, пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Волгоградской области (далее -инспекция) в качестве налогоплательщика.

По состоянию на 06.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 131209 руб. 17 коп., в т.ч. налог - 101839 руб. 00 коп., пени - 763 руб. 79 коп., штрафы - 28606 руб. 38 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 69214 руб. 00 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 32625 руб. 00 коп.

- Штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 28606 руб. 38 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 763 руб. 79 коп.

По состоянию на дата сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 139526 руб. 02 коп., в т.ч. налог - 101839 руб. 00 коп., пени - 9080 руб. 64 коп., штрафы - 28606 руб. 38 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщика следующих начислений:

- Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 69214 руб. 00 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 32625 руб. 00 коп.

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) за 20! год в размере 28606 руб. 38 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 901 руб. 64 коп.

Сведения, об объектах налогообложения, предоставляются в электронной форме через электронный сервис Системы межведомственного электронного взаимодействия (далее - СМЭВ) в порядке ст. 85 НК РФ.

Объектами налогообложения физических лиц являются:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель ХЕНДАИ EQUUS 3.8, VIN: номер, Год выпуска 2011, Дата регистрации права 03.04.2021

- Земельный участок, адрес: 404011, Россия, Волгоградская обл, адрес номер, Площадь 64200, Дата регистрации права дата, Дата утраты прав дата:

- Земельный участок, адрес: 404011, Россия, Волгоградская обл, адрес номер, Площадь 156998, Дата регистрации права дата. Дата утраты прав дата:

- Земельный участок, адрес: 404011, Россия, Волгоградская обл, адрес, с Пичуга Кадастровый номер, Площадь 157000, Дата регистрации права дата, Дата утраты прав дата:

- Земельный участок, адрес: 404011, Россия, Волгоградская обл, адрес номер, Площадь 584755, Дата регистрации права дата. Дата утраты прав дата.

Налоговой проверкой установлено нарушение Ф.И.О.1 пункта 1 статьи 229 НК РФ выразившееся в нарушении срока представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

дата решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Ф.И.О.1 была привлечена к ответственности, назначен штраф в размере - 2860638 руб. по сроку уплаты до дата.

До настоящего времени штраф не уплачен, задолженность включена в сальдо ЕНС.

дата мировым судьей судебного участка номер Дубовского судебного района адрес был вынесен судебный приказ номера-6-1793/2023 о взыскании с Ф.И.О.1 в пользу МИФНС России номер по адрес недоимки налогам и пени.

дата определением мирового судьи судебного участка номер Дубовского судебного района адрес - исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка номер Дубовского судебного района адрес судебный приказ номера-6-1793/2023 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Просил взыскать с Ф.И.О.1 ИНН <***> за счет имущества физического лица задолженность в размере 139526 руб. 02 коп., из которых:

-Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 69214 руб. 00 коп.

-Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 32625 руб. 00 коп.

-Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 28606 руб. 38 коп.

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 90 руб. 64 коп. (за период с 01.01.2023 по 12.10.2023).

Представитель МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом и своевременно.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования не подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, ст. 19, п. п. 1 п. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ, каждое лицо обязано самостоятельно, своевременно и в полном объеме уплачивать установленные законом налоги.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно со ст. 23 НК РФ (далее – НК РФ) каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с требованиями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 НК РФ.

Согласно ст. 114 НК РФ Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения земельных участков на основании налогового уведомления. Направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлены следующие обстоятельства.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Волгоградской области (далее -инспекция) в качестве налогоплательщика

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, налогоплательщик имел в собственности в налоговом периоде следующие объекты:

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель ХЕНДАИ EQUUS 3.8, VIN: номер, Год выпуска 2011, Дата регистрации права 03.04.2021

В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов:

- номер от дата, срок исполнения требования – 26.07.2023

Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно указанному требованию, за ФИО1 по состоянию на 12.10.2023 числится задолженность в размере 139526 руб. 02 коп., из которых:

- Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 69214 руб. 00 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 32625 руб. 00 коп.

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 28606 руб. 38 коп.

До настоящего момента указанные требования налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с п.1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога, в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, производится по месту жительства налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по форме №3-НДФЛ по доходам, полученным в 2020, 2021 годах, необходимо представить не позднее 30.04.2021 и 04.05.2022 соответственно.

Согласно внесенным изменениям в п.З ст. 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщик: обязанности по предоставлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у не документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму нале» подлежащую уплате налогоплательщиком.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставка установленным ст. 224 НК РФ. процентная доля налоговой базы. Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии ст. 85 НК РФ.

Налоговой проверкой установлено нарушение ФИО1 пункта 1 статьи 229 НК РФ, выразившееся в нарушении срока представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

ФИО1 01.09.2022 несвоевременно представила первичную Декларацию за год 2021 в связи с получением дохода от реализации имущества.

Согласно представленной декларации, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 1 144 256 рублей.

По представленной декларации:

Сумма дохода от продажи имущества - 9 801 966,03 рублей

Сумма имущественного налогового вычета от продажи имущества составляет - 1 000 000 рублей.

Налоговая база - 8 801 966.03 рублей.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 1 144 256.00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно, статье 216 Налогового Кодекса РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признак календарный год.

Следовательно, ФИО1 обязана представить декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в срок не позднее 04.05.2022 г (т.к. 30.04.2022, 01.05.2022, 02.05.2022, 03.05.2022 приходится выходной день срок переносится на 04.05.2022 г.).

Фактически декларация была представлена 01.09.2022, то есть несвоевременно.

Таким образом, ФИО1 нарушила п. 1 ст.229 НК РФ и подлежит привлечен» налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства предусмотренной пунктом 1 ст. 1191 РФ.

В соответствии с пунктом 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательство.1» налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штраф размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы нале подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со д установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно, карточки расчетов с бюджетом ФИО1 по сроку уплаты 15.07.2022 сумма налог размере 1 144 256.00 руб. не уплачена, переплата отсутствует.

Таким образом, сумма штрафа составляет 228 851.00 руб. (1 144 256х5%х4 мес.)

Пункт 3 ст. 114 НК РФ предусматривает возможность снижения размера штрафов, налагаемых основании НК РФ за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств. Так, в частности, определено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнен с размером, установленным соответствующей статьей гл. 16 НК РФ за совершение налогов; правонарушения.

В ходе проверки установлены смягчающие ответственность обстоятельства такие как: правонарушение совершено налогоплательщиком впервые, данное налоговое правонарушение совершено не умышленно также самостоятельное устранение ошибок, признание вины. Таким образом сумма штрафа составила 28 606,38 рублей из расчета 228 851 /8.

09.11.2022 решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 была привлечена к ответственности, назначен штраф в размере - 2860638 руб. по сроку уплаты до 09.11.2022.

До настоящего времени штраф не уплачен, задолженность включена в сальдо ЕНС.

30.11.2023 мировым судьей судебного участка № 6 Дубовского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-6-1793/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Волгоградской области недоимки налогам и пени.

05.09.2024 Определением мирового судьи судебного участка № 125 Дубовского судебного района Волгоградской области - исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Дубовского судебного района Волгоградской области судебный приказ № 2а-6-1793/2023 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской

Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей. Таким образом, из ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате задолженности. Следовательно, сумма задолженности подлежит взысканию в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа.

Следовательно, сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате задолженности (в случае, если после выставления требования наступил срок уплаты налога и не был уплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения).

Кроме того, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начислений по пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Таким образом, если до 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

Приказом Минфина России от 17.05.2022 № 75н (ред. от 29.06.2023) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Налоговый орган зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Следовательно, с 01.01.2023, в силу вышеуказанных изменений в налоговом законодательстве, сумма задолженности по требованию об уплате задолженности может не соответствовать сумме задолженности по заявлению о выдаче судебного приказа.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена и доказательств иного ФИО1 суду не представлено, материалы дела не содержат.

При таком положении, учитывая представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку, административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 1 ст. 333.35 НК РФ и его требования удовлетворены в полном объеме, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования городской округ город-герой Волгоград в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, а именно в размере

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, штрафа за налоговое правонарушение, пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, - удовлетворить.

Взыскать Ф.И.О.1, дата года рождения, уроженки адрес, в пользу Межрайонной ИФНС России номерпо адрес задолженного по оплате:

- Земельного налога за 2021 год в размере 69 214 рублей,

- Транспортного налога за 2021 год в размере 32 625 рублей,

- Штрафа за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2021 год в размере 28 606 рублей 38 копеек,

- Суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за неуплату налогов за период с 01.01.2023 года по 12.10.2023 в размере 90 рублей 64 копеек, а всего взыскать 139 526 рублей 02 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 5185 рублей 78 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в течение месяца после изготовления решения суда в окончательной форме в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г. Волгограда.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 11 марта 2025 года.

Судья Т.В. Макарова