к делу № 2а-3976/2022
23RS0036-01-2022-007130-87
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 октября 2022 года г. Краснодар
Октябрьский районного суд г. Краснодара в составе:
председательствующего – судья Прибылов А.А.,
при секретаре Дзюба К.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам,
установил:
ИФНС России № 3 по г. Краснодару обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам на общую сумму 209 628 рублей 90 копеек.
В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с неисполнением своих обязанностей по уплате налога у неё образовалась задолженность за земельный налог за 2019 и 2021 года, за налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 и 2021 года. Административному ответчику направлены соответствующие требования о погашении образовавшейся задолженности, которые оставлены без удовлетворения, задолженность не погашена. В связи с неисполнением требований у налогового органа возникли основания для взыскания задолженности в судебном порядке в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ.
Мировой судья вынес судебный приказ № 2а-415/2022 от 24.02.2022 о взыскании задолженности с ФИО1 Не согласившись с судебным приказом, ФИО1 обратилась с заявлением об отмене вынесенного судебного приказа.
Мировой судья 01.04.2022 вынес определение об отмене судебного приказа, в котором разъяснил, что Налоговый орган вправе предъявить требования о взыскании задолженности в порядке искового заявления.
В этой связи, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика следующую задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 26 804 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 38 291 руб.;
- по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 244 руб. 11 коп.;
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 860 руб. 52 коп.,
- по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 3 руб. 39 коп.;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 142 889 руб.;
- по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 536 руб. 88 коп., а всего взыскать 209 628 рублей 90 копеек.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик не явилась, согласно ходатайству просила отложить судебное заседание в связи с участием её представителя в назначенную дату в судебном заседании по иному делу в арбитражном суде.
Исходя из п. 1 ч. 1 ст. 150 КАС РФ суд откладывает судебное разбирательство административного дела в случае, если в судебное заседание не явился любой участник судебного разбирательства, включая административного истца, в отношении которого отсутствуют сведения о его извещении о времени и месте судебного заседания. Суд может отложить судебное разбирательство административного дела в случае неявки в судебное заседание по уважительной причине участника судебного разбирательства, заявившего ходатайство о его отложении и представившего доказательства уважительности причины неявки (п. 1 ч. 6 ст. 150 КАС РФ).
Заявив ходатайство об отложении судебного заседания, ответчик не представила суду доказательства уважительности причины неявки (судебный акт о назначении судебного заседания по делу в ином суде).
При таких обстоятельствах суд счел возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие извещенного административного ответчика, не представившей доказательства уважительности причины неявки своего представителя.
Ответчик представила письменные возражения, согласно которым просила прекратить производство по делу, поскольку в связи с наличием у неё статуса индивидуального предпринимателя дело подлежит рассмотрению в арбитражном суде. Кроме того пояснила, что налог за 2020 год по налоговому уведомлению от 01.09.2021 № 84979513 оплачен.
Исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации.
Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии со ст. 397 НК РФ.
ФИО1 является плательщиком земельного налога физических лиц на основании гл. 31 НК РФ.
Согласно сведениям, поступившим из Росреестра за ФИО1 зарегистрированы:
- земельный участок площадью 761 кв. м с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения в 2019 году – 12, налоговая база - 8 231 531 руб., налоговый вычет - 6 490 038,00 руб., налоговая ставка - 1,50 %, сумма земельного налога за 2019 год - 26 122,00 рублей;
- земельный участок площадью 6241 кв. м с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, количество месяцев владения в 2019 году - 9/12, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база - 7867 654 руб., налоговый вычет - 756 384 руб.; налоговая ставка - 1,50 %, сумма земельного налога за 2019 год - 88 511,00 рублей;
- земельный участок площадью 6066 кв. м с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения в 2019 году – 3/12, налоговая база - 7 647 042,00 руб., налоговая ставка - 1,50 %, сумма земельного налога за 2019 год - 676,00 рублей.
На основании ст.ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании гл. 32 НК РФ.
Согласно сведениям, поступившим из Росреестра, за ФИО1 зарегистрированы:
- строение площадью 14 кв. м с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, количество месяцев владения в 2019 году – 12, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база - 232 906,00 руб., налоговая ставка - 0,50%, коэффициент к налоговому периоду - 0,6%, сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год - 512,00 рублей;
- строение площадью 8,4 кв. м с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, количество месяцев владения в 2019 году – 12, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база - 139 743,00 руб., налоговая ставка - 0,50 %, коэффициент к налоговому периоду - 0,6, сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год 307,00 рублей;
- строение площадью 44,3 кв. м с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, количество месяцев владения в 2019 году – 12, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база - 1 693 795,00 руб., налоговая ставка - 0,70 %, сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год - 11857,00 рублей.
- строение площадью 57,9 кв. м с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, количество месяцев владения в 2019 году – 12, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база - 2 135 274,00 руб., налоговая ставка - 0,70 %, сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год - 14 947,00 рублей;
- строение площадью 14 кв. м с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, количество месяцев владения в 2020 году – 12, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база - 8437,00 руб., налоговая ставка - 0,50 %, расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2020 год - 42,00 рубля;
- строение площадью 8,4 кв. м с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, количество месяцев владения в 2020 году - 12, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база - 8437,00 руб., налоговая ставка - 0,50%; сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год 42 рубля;
- строение площадью 44,3 кв. м с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, количество месяцев владения в 2020 году – 12, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база - 8437,00 руб., налоговая ставка - 1,00 %, сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год - 16 938,00 рублей;
- строение площадью 57,9 кв. м с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, количество месяцев владения в 2020 году – 12, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база - 2 135 274,00 руб., налоговая ставка - 1,00 %, сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год - 21 353,00 рублей.
ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Инспекции Федеральной Налоговой службы № 3 по городу Краснодару с 14.06.2007.
Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, сформировал сводное налоговые уведомления, в которых исчислил налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019, 2020 и 2021 годы. Налоговые уведомления были направлены заказными письмами в адрес налогоплательщика, вместе с тем, налоги в установленный срок административным ответчиком не были оплачены.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ Налоговым органом заказным письмом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 32319 от 17.12.2021, в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить в срок до 31.01.2022 имеющуюся задолженность по налогам и пени.
В установленный срок требование ответчиком не исполнено.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пенями признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня считается в соответствии со ст. 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования. Расчет суммы пени прилагается к заявлению.
В связи с неисполнением требований у налогового органа возникли основания для взыскания задолженности в судебном порядке в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ.
Мировой судья вынес судебный приказ № 2а-415/2022 от 24.02.2022 о взыскании задолженности с ФИО1
Не согласившись с судебным приказом, ФИО1 обратилась с заявлением об отмене вынесенного судебного приказа.
Мировой судья 01.04.2022 вынес определение об отмене судебного приказа, в котором разъяснил, что налоговый орган вправе предъявить требования о взыскании задолженности в порядке искового заявления.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России №3 по г. Краснодару обратилось в суд 02.09.2022, то есть в установленный законом срок для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности.
Таким образом, суд считает необходимым удовлетворить административное исковое заявление в полном объеме.
Довод ответчика о необходимости прекратить производство по делу, поскольку оно подсудно арбитражному суду отклоняется, поскольку ответчик не представила доказательств использования объектов, подлежащих налогообложению в своей предпринимательской деятельности. Из материалов дела следует, что основанием для обращения в суд с административным иском явилось неисполнение ответчиком как физическим лицом, обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, налоговое уведомление, а затем и требование об уплате налога предъявлено налоговым органом к физическому лицу в порядке статьи 48 НК РФ, соблюден досудебный порядок разрешения спора. Характер рассматриваемых правоотношений не свидетельствует о том, что спор подлежит рассмотрению в порядке, предусмотренном арбитражным процессуальным законодательством.
Доводы ответчика об уплате налога за 2020 год по налоговому уведомлению от 01.09.2021 № 84979513 подлежит отклонению на основании следующего. Согласно пояснению истца, в налоговый орган от ответчика поступили платежные поручения (вид платежа - «налог») от 11.12.2021 № 153394 в размере 141248,00 рублей и № 171383 в размере 420,00 рублей. Данные платежные документы отражены в карточке «РСБ» по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (КБК 18210606042040000110 ОКТМО 03701000). Согласно направления платежей, с указанием в поле 104 (Налоговый период) «01.12.2021» и исходя из расчета земельного налога за 2020 год, для оплаты необходимо указать в поле 104 платежного документа «ГД.00.2020». Таким образом, в связи с допущенной ошибкой в реквизитах и задолженностью за 2019 год, на дату поступления денежных средств, платежный документ от 11.12.2021 № 153394 в размере 141248,00 рублей зачтен в счет погашения начислений с более ранним сроком уплаты по хронологии образования, а именно: 01.12.2021 в общем размере 140 828,00 рублей (2020 год); 01.12.2021 в общем размере 420,00 рублей (2019 год). Вместе с тем, платежный документ от 11.12.2021 № 171383 в размере 420,00 рублей зачтен в счет начисления за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 (2020 год).
Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождается: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемом Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.
Таким образом, ИФНС России № 3 по г. Краснодару освобождена от уплаты государственной пошлины, в этой связи, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства госпошлина в размере 5296,39 рублей.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в пользу ИФНС России № 3 по г. Краснодару задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 26 804 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 38 291 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 244 руб. 11 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 860 руб. 52 коп., по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 3 руб. 39 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 142 889 руб., по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 536 руб. 88 коп., а всего подлежит взысканию 209 628 рублей 90 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в доход государства госпошлину в размере 5296 рублей 39 копеек.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд города Краснодара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья