Дело № 2а-3338/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Элиста 23 декабря 2022 года

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе председательствующего судьи Согдановой Е.Е., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по РК) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим. ФИО1 с 11.05.2016 по 22.10.2021 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежат (принадлежали): земельный участок (кадастровый номер №) по адресу: <данные изъяты>; земельный участок (кадастровый номер №) по адресу: <данные изъяты>; земельный участок (кадастровый номер №) по адресу: <данные изъяты> земельный участок (кадастровый номер №) по адресу: <данные изъяты>; земельный участок (кадастровый номер №) по адресу: <данные изъяты>; земельный участок (кадастровый номер №) по адресу: <данные изъяты>; земельный участок (кадастровый номер №) по адресу: <данные изъяты>; автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000) с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>; автоприцепы с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>; автомобили легковые, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>. Согласно сведениям о состоянии задолженности по обязательным платежам за ФИО1 числится задолженность в сумме 15466,27 руб. Указанная задолженность по уплате налогов, пени за нарушение законодательства о налогах и сборах в настоящее время не погашена. УФНС по РК в отношении налогоплательщика выставлены требования, однако сумма задолженности должником не уплачена. Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по РК недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, начиная с 01.01.2017 г., за 2021 год в размере 9189,63 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01.01.2017 г., за 2021 год в размере 1665,04 руб.; недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года в размере 541 руб., пени за период с 27.10.2020 по 25.10.2021 в размере 33,60 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2420 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 1617 руб., всего 15466,27 руб.

В установленный судом в соответствии с ч. 2 ст. 292 КАС РФ десятидневный срок возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка от административного ответчика не поступило.

В силу ч. 4 ст. 292 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ч.1 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ (действовавшей в спорный период) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ (действовавшей в спорный период) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Исходя из абз. 1 п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 11.05.2016 по 22.10.2021 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежат (принадлежали): земельный участок (кадастровый номер №) по адресу: <данные изъяты>; земельный участок (кадастровый номер №) по адресу: <данные изъяты>; земельный участок (кадастровый номер №) по адресу: <данные изъяты>; земельный участок (кадастровый номер №) по адресу: <данные изъяты>; земельный участок (кадастровый номер №) по адресу: <данные изъяты>; земельный участок (кадастровый номер №) по адресу: <данные изъяты>; земельный участок (кадастровый номер №) по адресу: <данные изъяты>; автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000) с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>; автоприцепы с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>; автомобили легковые, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>.

Налоговым органом ФИО1 за вышеуказанные объекты исчислен к уплате налог.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требование об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021, в котором предлагалось добровольно уплатить транспортный налог в размере 2420 руб., земельный налог в размере 1617 руб. в установленный законом срок (л.д. 7).

В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику направлены требование № по состоянию на 26.10.2021 об уплате в срок до 29.11.2021 недоимки по единому налогу на вмененный доход для отельных видов деятельности в размере 541 руб., пени в размере 33,60 руб.; требование № по состоянию на 15.12.2021 об уплате в срок до 18.01.2022 недоимки по транспортному налогу в размере 2420 руб., пени 7,86 руб., недоимки по земельному налогу в размере 1617 руб.; требование № по состоянию на 13.01.2022 об уплате в срок до 15.02.2022 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, начиная с 01.01.2017 г., за 2021 год в размере 9189,63 руб., пени в размере 28,64 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01.01.2017 г., за 2021 год в размере 1665,04 руб., пени в размере 5,19 руб.

В предоставленный для добровольного исполнения срок административный ответчик возложенную на него обязанность не исполнил.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 недоимка по налогам и пени в общей сумме 15466,27 руб. не уплачены по настоящее время.

Согласно ч.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 10.08.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 15466,27 руб. отменен.

Таким образом, в установленный срок административный ответчик возложенную на него обязанность в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем налоговый орган в пределах сроков, установленных налоговым законодательством, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены 10.08.2022 – 21.10.2022 в суд с административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, начиная с 01.01.2017 г., за 2021 год в размере 9189,63 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01.01.2017 г., за 2021 год в размере 1665,04 руб.; недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года в размере 541 руб., пени за период с 27.10.2020 по 25.10.2021 в размере 33,60 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2420 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 1617 руб., на общую сумму 15466,27 руб.

В силу ст.ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 618,65 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (ИНН <***>):

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, начиная с 01.01.2017 г., за 2021 год в размере 9189,63 руб.;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01.01.2017 г., за 2021 год в размере 1665,04 руб.;

недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года в размере 541 руб., пени за период с 27.10.2020 по 25.10.2021 в размере 33,60 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2420 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 1617 руб.,

всего – 15466,27 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 618,65 руб.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий: Е.Е. Согданова