Дело № 2а-844/2022

УИД: 16RS0031-01-2022-001268-71

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 сентября 2022 года г. Набережные Челны

Тукаевский районный суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Зверевой О.П.,

при секретаре Гильмутдиновой Э.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на имущество,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан (далее – МИФНС России № 9 по РТ) обратилась с административным исковым заявлением к ответчику ФИО1, в котором просила взыскать налог на имущество физических лиц за период 2017-2020 года в размере 1103244 рублей, пени в размере 1930,67 рублей.

В обоснование административного иска указывает, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество. Согласно сведениям, переданным регистрирующим органом за ФИО1 в 2017-2020 гг числится иное строение, помещение и сооружение, расположенного по адресу: <адрес>

ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 315213 рублей. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена. Сумма задолженности по пеням в размере 551,62 рублей начислена за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество на общую сумму 315213 рублей за период 2017 год.

Кроме того, исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 87559 рублей. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена. Сумма задолженности по пеням в размере 153,23 рублей начислена в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество на общую сумму 87559 рублей в период 2018 год.

Кроме того, исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 350236 рублей. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена. Сумма задолженности по пеням в размере 612,91 рублей начислена в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество на общую сумму 350236 рублей в период 2019 год.

Кроме того, исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 350236 рублей. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена. Сумма задолженности по пеням в размере 612,91 рублей начислена в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество на общую сумму 350236 рублей в период 2020 год.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требований об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1131480,26 рублей, который был отменен на основании возражений налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности налогоплательщиком погашена частично.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере 1822 рублей, пени 28,16 рублей уплачено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №) в размере 23916 рублей, пени в размере 41,85 рублей уплачено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере 490 рублей, пени в размере 7,58 рубле уплачено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представителем административного ответчика по доверенности предоставлен письменный отзыв, из которого следует, что административным истцом пропущены сроки для взыскания налога и пени.

Судом постановлено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующая налогообложение недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, принята в 2014 году и введена в действие с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу подпункта 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации здание, строение, сооружение, помещение признаются объектом налогообложения на имущество физических лиц.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Абзацам вторым и четвертым пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ) установлено, что изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено данным пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником объекта недвижимости с кадастровым номером №, иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ признано не действующим с ДД.ММ.ГГГГ пункт 231 Перечня объектов недвижимости имущества, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного распоряжением Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №

Как следует из ответа налогового органа ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ распоряжением Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан № от ДД.ММ.ГГГГ здание с кадастровым номером № исключено из Перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ. В связи с чем, налоговым органом произведен перерасчет (уменьшение) налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 328703 рублей. В результате перерасчет сумма налога за 2018 год к уплате составляет 109568 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в карточке расчетов с бюджетом числится задолженность по КБК№ ОКТМО № налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 538289,49 рублей (налог – 492096 рублей и пеня – 46193,49 рублей) которая образовалась в связи неполной оплатой налога за 2016-2017 года.

Решением Верховного Суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ определена кадастровая стоимость объекта недвижимости – нежилого помещения, общей площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> в размере 17511812 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год на общую сумму 399586 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год на общую сумму 463343 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год на общую сумму 109568 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год на общую сумму 463343 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год на общую сумму 375308 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Порядок начисления пени определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку налогоплательщиком налог на имущество физических лиц в установленный инспекцией срок уплачен не был, на сумму недоимки по налогу на имущество, налоговым органом начислены пени в общей сумме 1930,67 рублей.

Из них:

- сумма задолженности по пеням в размере 551,62 рублей начислена за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество на общую сумму 315213 рублей за период 2017 год;

- сумма налога налогоплательщиком не уплачена. Сумма задолженности по пеням в размере 153,23 рублей начислена в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество на общую сумму 87559 рублей в период 2018 год;

- сумма задолженности по пеням в размере 612,91 рублей начислена в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество на общую сумму 350236 рублей в период 2019 год;

- сумма налога налогоплательщиком не уплачена. Сумма задолженности по пеням в размере 612,91 рублей начислена в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество на общую сумму 350236 рублей в период 2020 год.

Поскольку в сроки, установленные НК РФ, налогоплательщик налог не уплатил, Инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате задолженности по налогам и пени:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 1156 рублей и пени 33,72 рублей;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 1128316 рублей и пени 1974,54 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с исполнением административным ответчиком вышеуказанных требований не в полном объеме, МИФНС России № 9 по РТ ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в судебный участок № 1 по Тукаевскому судебному району Республики.

ДД.ММ.ГГГГ определением судебного участка № 1 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по республике Татарстан суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1105066 рублей и пени в размере 1958 рублей 83 копеек, суммы недоимки по земельному налогу в размере 24406 рублей и пени в размере 49 рублей 43 копеек, расходов по уплате государственной пошлины в размере 6928 рублей 70 копеек отменен, в связи с поступлением возражений от ФИО1

Как следует из административного искового заявления и не оспаривается административным ответчиком, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 92657483) в размере 1822 рублей, пени 28,16 рублей уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 92730000) в размере 23916 рублей, пени в размере 41,85 рублей уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 92657483) в размере 490 рублей, пени в размере 7,58 рублей уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств выполнения обязанности по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени за спорные периоды 2017-2020 гг административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежит удовлетворению.

Расчет взыскиваемых сумм, по убеждению суда, произведен в соответствии с требованиями закона, надлежащим образом был проверен судом и признается математически верным.

Сумма подлежащих уплате налогов определена исходя из сведений о кадастровой стоимости объектов недвижимости, полученных от компетентных органов в порядке, предусмотренном статьей 85 НК РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (статьи 403, 390 НК РФ).

Оснований полагать, что в основу расчета сумм налогов Инспекцией положены неверные либо противоречащие данным ЕГРН сведения о величине кадастровой стоимости (налоговой базы по налогам), не имеется.

Выражая несогласие с административным иском, административный ответчик указывает на то, что административным истцом пропущены сроки направления требования и обращения в суд. Вместе с тем, указанные доводы не могут быть приняты во внимание и явиться основанием для отказа в удовлетворении иска с учетом следующего.

Так, вопросы взыскания налога и пеней за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентированы статьей 48 НК РФ, которой предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке... и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании (пункт 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Из смысла приведенных законоположений следует, что при рассмотрении предъявленного в порядке главы 32 КАС РФ административного искового заявления налогового органа о взыскании обязательных платежей правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеют обстоятельства, поименованные в пункте 3 статьи 48 НК РФ, то есть, в частности, даты вынесения определения об отмене судебного приказа и предъявления иска; вопрос соблюдения налоговым органом установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока проверяется мировым судьей при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса, о чем также разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов административного дела следует и никем не оспаривается, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорных обязательных платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел по указанному мотиву с учетом установленных фактических обстоятельств правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ), поскольку предусмотренный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок налоговым органом был соблюден; оснований иным образом оценивать эти обстоятельства не имеется.

Наряду с этим, установлено, что после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока (07 июля 2022 года).

В соответствии со статьей 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физических лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (пункт 4).

В связи с изложенным, оснований согласиться с аргументами административного ответчика о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд за взысканием обязательных платежей, в том числе за указанные периоды, не представляется возможным; они не соответствуют фактическим обстоятельствам и законодательству о налогах и сборах, подлежащему применению к рассматриваемым правоотношениям. Нарушений статьи 70 НК РФ Инспекцией при направлении требований ФИО1 также не допущено.

Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 114 КАС РФ, абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации сумма государственной пошлины подлежит взысканию с административного ответчика в размере 13726 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 ФИО5 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 9273000) за период 2017-2020 годы (КБК № в размере 1103244 рублей (из них: сумма в размере 315213 рублей за 2017 год, сумма в размере 87559 рублей за 2018 год, сумма в размере 350236 рублей за 2019 год, сумма в размере 350236 рублей за 2020 года), пени (КБК № в размере 1930,67 рублей,

всего на общую сумму 1105174,67 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход бюджета муниципального образования «Тукаевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 13726 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Тукаевский районный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение составлено 13 октября 2022 года.

Решение21.10.2022