Мотивированное решение изготовлено 08.09.2025
Дело № 2а-1403/2025 УИД 76RS0017-01-2025-001148-12
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 августа 2025 г. г. Ярославль
Ярославский районный суд Ярославской области в составе:
председательствующего судьи Кривко М.Л.,
при секретаре Третьяковой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по ЯО к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по налогам: страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2020 год в размере 32448 руб., за 2022 год в размере 34445 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплаченные отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1401 руб.; суммы пеней установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 58887,60 руб. по состоянию на 08.07.2024, в том числе за периоды до 01.01.2023 в сумме 15165,27 руб., за периоды с 01.01.2023 по 08.07.2024 в сумме 43722,33 руб.
В обоснование требований указано, что ФИО1 является арбитражным управляющим, зарегистрированным в саморегулируемой организации Союз «Саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Стратегия», зарегистрирована 11.09.2017, за период осуществления деятельности в качестве арбитражного управляющего является плательщиком страховых взносов. В установленный в требовании срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа. Указанные суммы задолженности взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ярославского судебного района № от 02.08.2024, однако 29.10.2024 на основании заявления ответчика указанный судебный приказ мировым судьей отменен.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддержал по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.
Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом по месту регистрации, в судебное заседание не явился, возражений относительно исковых требований не представил.
Административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы дела № мирового судьи судебного участка № Ярославского судебного района ЯО суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).
В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 года № 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области.
Таким образом, меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Административный ответчик ФИО1 с 11.09.2017 является арбитражным управляющим (л.д.26), в связи с чем является плательщиком страховых взносов.
По состоянию на 08.07.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет: 295191,02 руб., в т.ч. налог – 223692,64 руб., пени – 71498,38 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., а именно:
за 2018 год в размере 12502,13 руб.,
за 2019 год в размере 29354 руб.,
за 2020год в размере 32448 руб.,
за 2021 год в размере 32448 руб.,
за 2022 год в размере 34445 руб.;
- страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., а именно:
за 2018 год в размере 2750,51 руб.,
за 2019 год в размере 6884 руб.,
за 2020год в размере 8426 руб.,
за 2021 год в размере 8426 руб.,
за 2022 год в размере 8766 руб.;
- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплаченные отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.;
- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1401 руб.
- суммы пеней установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 71498,38 руб. по состоянию на 08.07.2024.
Согласно ч. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производившими выплат и иных вознаграждений физическими лицами определяются следующим образом:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 год, 32448 руб. руб. за расчетный период 2020-2021 гг., 34445 руб. за расчетный период 2022 года;в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб. за расчетный период 2020, 2021 гг., 8766 руб. за расчетный период 2022 года.
Начиная с 2023 года плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года.
Сумма страховых взносов на за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующим за истекшим расчетным периодом.
Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 2018 год – 09.01.2019, за 2019 год – 31.12.2019, за 2020 год – 31.12.2020, за 2021 год – 10.01.2022, за 2022 год – 09.01.2023, за 2023 год – 09.01.2024.
Из представленных в материалы дела сведений следует, что 13.09.2023 указанные начисления инспекцией были ошибочно исключены из сальдо ЕНС в связи с введением процедуры банкротства по делу № от 05.09.2023. Фактически в отношении ФИО1 процедура банкротства не вводилась, налогоплательщик привлечен к участию в деле в качестве финансового управляющего должника. Сальдо ЕНС ФИО1 принято нулевое значение, в связи с чем, ранее выставленное требование № от 25.05.2023 прекратило свое действие, при выявлении данной ошибки 12.12.2023 инспекцией были внесены корректировки в ПК АИС Налог-3, начисления по страховым взносам налогоплательщика за периоды 2018-2022 гг. восстановлены.
Транспортный налог на территории Ярославской области вводится, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком на территории Ярославской области устанавливаются Законом Ярославской области от 05.11.2002 г. № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357). Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса РФ).
Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником: транспортного средства – ЛАДА ФИО2 219470, гос.рег.знак №.
Согласно налоговому уведомлению № от 29.07.2023 ФИО1 необходимо было уплатить за 2022 г. транспортный налог в сумме 1401 руб. в срок до 01.12.2023.
07.12.2023 в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности, согласно которому на 07.12.2023 за ним числится недоимка по транспортному налогу в сумме 1401 руб., пени 145,37 руб., которые должны быть уплачены в срок до 01.03.2024.
В требовании, направленном в адрес ФИО1 было разъяснено право налогового органа на взыскание образовавшейся задолженности в судебном порядке в случае неисполнения требования в установленный срок.
Указанные выше суммы задолженности административным ответчиком не уплачены до настоящего времени, в связи с неуплатой налога в установленный срок, в рамках ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Начиная с 01.01.2023 расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.
Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон) выставление требования на уплату налога после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.
В части применения мер взыскания по ст.48 НК РФ: решением Ярославского районного суда ЯО по делу № от 27.04.2021 с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб., на ОМС за 2018 год в сумме 5840 руб., транспортному налогу за 2017 год в сумме 2878,57 руб., пеням в сумме 271,35 руб. по состоянию на 06.02.2019, на общую сумму 35534,92 руб. Задолженность погашена в ходе исполнительного производства.
Решением Ярославского районного суда ЯО по делу № от 19.10.2021 с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб., на ОМС за 2019 год в сумме 6884 руб., транспортному налогу за 2018 год в сумме 2981 руб., пеням в сумме 2423,14 руб. по состоянию на 13.01.2020, на общую сумму 41642,14 руб.
Решением Ярославского районного суда ЯО по делу № от 02.03.2023 с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб., на ОМС за 2021 год в сумме 8426 руб., пеням в сумме 9916,29 руб. по состоянию на 23.06.2021, на общую сумму 50790,29 руб. Недоимка по транспортному налогу за 2019, 2020 гг. погашена налогоплательщиком 20.09.2022.
Таким образом, сумма задолженности по пеням, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания составляет 12610, 78 руб.
Согласно расчету налогового органа общая задолженность административного ответчика по пени (с учетом ранее принятых мер принудительного взыскания) составляет по состоянию на 08.07.2024 г. - 58887,60 руб. (71498,38 руб. – 12610,78 руб.), в том числе за периоды до 01.01.2023 в сумме 15165,27 руб., за периоды с 01.01.2023 по 08.07.2024 в сумме 43722,33 руб., что подтверждается справочным расчетом и не оспорено административным ответчиком.
Определением мирового судьи судебного участка № Ярославского судебного района Ярославской области 29.10.2024 судебный приказ № от 02.08.2024, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в общей сумме 295191,02 руб., отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 29.04.2025, то есть в установленный законом срок.
Учитывая, что ФИО1 является плательщиком налога, страховых взносов, задолженность по налогу, взносам, штрафам им не погашена, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачетом в доход местного бюджета. Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9856 руб. в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177 - 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) задолженность по налогам:
страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2020 год в размере 32448 руб., за 2022 год в размере 34445 руб.;
страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб.;
страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплаченные отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.;
транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1401 руб.;
пени в размере 58887,60 руб. по состоянию на 08.07.2024 г., а всего – 190215, 60 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 9856 руб.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ярославский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья М.Л. Кривко