Решение по делу № 2А-2991/2023 от 26.07.2023

Мотивированное решение составлено 26.07.2023

66RS0006-01-2023-002484-06

2а-2991/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12.07.2023

Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Хабаровой О.В., при секретаре судебного заседания Тибатиной Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней Ш.С.Д. к Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области о признании задолженности безнадежной,

установил:

ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетней Ш.С.Д., обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области, в котором просит признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимки Ш.С.Д. по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы в общей сумме 9 450 руб. 84 коп., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ.

В обоснование требований указано, что Ш.С.Д., < дд.мм.гггг > года рождения, является собственником квартиры по адресу: < адрес >.

В соответствие с приказом от 30.03.2018 < № > ФИО1 и М.В.А. назначены опекунами над Ш.С.Д.

Задолженность за 2014 год по налогу на имущество физических лиц составляет 4230 руб. 84 коп., за 2015 год в размере 5220 руб., что следует из информации из личного кабинета.

Из ответа следует, что инспекция обращалась с заявлениями о вынесении судебных приказов, которые были отменены определениями мирового судьи. В порядке искового заявления в дальнейшем инспекция не обращалась.

Административному истцу были направлены налоговые уведомления < № > от 10.05.2015 об уплате налога в размере 4320 руб. не позднее 01.10.2015; < № > от 25.08.2016 об уплате налога в размере 5220 руб. в срок не позднее 01.12.2016.

В соответствие с требованием < № > по состоянию на 07.02.2017 за Ш.С.Д. числится задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени в размере 10418 руб. 84 коп., которая должна быть уплачена в срок до 20.03.2017.

Считает, что налоговая инспекция утратила возможность взыскания налога, в связи с чем данная сумма признается безнадежной и подлежит списанию.

ФИО1, Ш.С.Д. в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом, причины неявки не известны (л.д. 26,27).

В судебном заседании представитель Ш.С.Д. по ордеру адвокат Павлова Е.В. требования поддержала.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области по доверенности ФИО2 требования не признала по доводам, изложенным в отзыве на исковое заявление, указав, что инспекцией было сформировано заявление о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, но сведений о том рассмотрено оно или нет, у инспекции не имеется, 21.01.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-159/2021 о взыскании задолженности со Ш.С.Д. по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, он направлен в службу судебных приставов для исполнения (л.д. 28-30).

Заслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса, далее - НК РФ).

Статья 59 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 названной статьи безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ безнадежными к взысканию и подлежащими списанию признаются недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01 января 2015 года, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Закона N 436-ФЗ, то есть на 28 декабря 2017 года.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

Из материалов дела следует, что в спорный период за Ш.С.Д. было зарегистрировано недвижимое имущество квартира, расположенная по адресу: < адрес >, < № >, площадью 144,8 кв.м, дата регистрации права 13.11.2007 (л.д. 7), следовательно она являлась в 2014, 2015 годах плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговой инспекцией Ш.С.Д. были направлены налоговые уведомления < № > от 10.05.2015 об уплате налога за 2014 год в размере 4320 руб. не позднее 01.10.2015 (л.д. 11); < № > от 25.08.2016 об уплате налога за 2015 год в размере 5220 руб. в срок не позднее 01.12.2016 (л.д. 12).

В соответствие с требованием < № > по состоянию на 07.02.2017 за Ш.С.Д. числится задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени в размере 10418 руб. 84 коп., в том числе по налогу на имущество за 2015 год в размере 5220 руб., которая должна быть уплачена в срок до 20.03.2017 (л.д. 13).

Согласно ответа к Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области от 22.04.2022 < № > за Ш.С.Д. числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014,2015, 2017 года в общей сумме 15007 руб. 84 коп., пени в размере 6799 руб. 83 коп. Из ответа следует, что инспекция обращалась с заявлениями о вынесении судебных приказов, которые были отменены определениями мирового судьи. В порядке искового заявления в дальнейшем инспекция не обращалась (л.д. 9).

Задолженность за 2014 год по налогу на имущество физических лиц составляет 4230 руб. 84 коп., за 2015 год в размере 5220 руб., что следует из информации из личного кабинета налогоплательщика Ш.С.Д. (л.д. 10).

Задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 5220 руб.,

и пени в размере 116 руб. 58 коп. взысканы с ФИО1- законного представителя Ш.С.Д. на основании судебного приказа № 2а-159/2021, вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 Камышловского судебного района Свердловской области (л.д. 54-57, 63,64).

На основании судебного приказа № 2а-159/2021, вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 Камышловского судебного района Свердловской области в Орджоникидзевском РОСП г. Екатеринбурга 01.07.2021 возбуждено исполнительное производство № 103960/21/66006-ИП

В ходе исполнительных производств осуществляются исполнительные действия по взысканию с должника денежных средств (л.д. 48-53).

Суд приходит к выводу, что налоговым органом предпринимаются последовательные меры по принудительному взысканию задолженности по налогу на имущество за 2015 год со Ш.С.Д., в связи с чем требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Что касается задолженности по налогу на имущество за 2014 год, которая образовалась после 1 января 2015 года, оснований для признания ее невозможной к взысканию также не имеется.

Для признания недоимки безнадежной к взысканию и подлежащей списанию необходимо установить, что недоимка по налогу на имущество физических лиц не была уплачена в установленные сроки и имела место по состоянию на 1 января 2015 года.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 05.10.2015), налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2014 год подлежали уплате в добровольном порядке до 01.10.2015, соответственно ввиду неуплаты налогов недоимка возникла со 02.10.2015 года.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что в рассматриваемом случае недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, по состоянию на 1 января 2015 год отсутствовала, соответственно не имелось законных оснований для списания как самой недоимки, так и пени, начисленной на данную недоимку в соответствии с положениями статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ. (Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 29.03.2023 N 88а-5943/2023 по делу N 2а-2175/2022).

Как указано в отзыве на административный иск, в связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, налоговой инспекцией Ш.С.Д. направлено требование < № > от 16.10.2015 об уплате задолженности с установленным сроком для добровольной уплаты до 20.03.2017.

В суд общей юрисдикции с административным иском о взыскании со Ш.С.Д. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, налоговая инспекция не обращалась.

К доводам стороны истца о том, что задолженность является безнадежной в связи с пропуском налоговой инспекции срока обращения в суд, суд относится критически.

Суд отмечает, что истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд (статья 48 НК РФ); вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела; утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока само по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца; налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм (Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 04.10.2021 N 88а-24654/2021).

При таких обстоятельствах, административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 14, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней Ш.С.Д. к Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области о признании задолженности безнадежной, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья О.В. Хабарова