Решение по делу № 2А-1612/2025 от 24.12.2025 | Советский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

УИД 68RS0003-01-2025-002451-52

Дело № 2а-1612/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 17 декабря 2025 года

Советский районный суд города Тамбова в составе судьи Андреевой О.С.,

при секретаре Вязниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (далее - административный истец, налоговый орган) обратилось в Советский районный суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, (далее – налогоплательщик, должник) о взыскании задолженности по пени.

В обоснование требований в заявлении указано, что ФИО1, в соответствии с главой 34 НК РФ в период с по являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), который обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

Размер страховых взносов на ОПС в 2017-2021 г.г. установлен пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в зависимости от размере дохода плательщика. В случае если величина дохода плательщика не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 года.

Размер страховых взносов на ОМС в 2017-2021 г.г. установлен пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2021 года.

В нарушение ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2017-2021 г.г..

В соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом произведено начисление страховых взносов.

Расчет страховых взносов, подлежащих уплате за период с по : на ОПС – 1133 руб. за 13 дней января 2021 года, на ОМС - 294,46 руб. за 13 дней января 2021 года.

В установленный срок страховые взносы за 2021-2021 г.г. не уплачены, в связи с чем налоговым органом применены меры принудительного взыскания:

судебный приказ а-741/2021 от о взыскании задолженности за 2017-2019 г.г., на основании которого возбуждено исполнительное производство от ,

судебный приказ а-1961/2021 от о взыскании задолженности за 2020 год, на основании которого возбуждено исполнительное производство № от ,

судебный приказ а-1538/2022 от о взыскании задолженности за 2021 год, на основании которого возбуждено исполнительное производство № от .

На основании ст. 75 НК РФ (в редакции до ) за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС налогоплательщику начислены пени в общем размере 31 899,23 руб. за период до :

на задолженность в сумме 23400 руб. по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с по (7,37 руб. оплачено налогоплательщиком ), на задолженность в сумме 23 392,63 руб. по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с по начислены пени в суме 8648,15 руб.,

на задолженность в сумме 26 545 руб. по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с по начислены пени в сумме 7415,79 руб.,

на задолженность в сумме 29 354 руб. по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с по начислены пени в сумме 5651,14 руб.,

на задолженность в сумме 32448 руб. по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с по начислены пени в сумме 4246,89 руб.,

на задолженность в сумме 1133,94 руб. по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с по начислены пени в сумме 143,92 руб.,

на задолженность в сумме 29 354 руб. по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с по (1,73 руб. оплачено налогоплательщиком ) на задолженность в сумме 4588,27 руб. по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с по начислены пени в сумме 1696,33 руб.,

на задолженность в сумме 5840 руб. по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с по начислены пени в сумме 1631,52 руб.,

на задолженность в сумме 6884 руб. по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с по начислены пени в сумме 1325,30 руб.,

на задолженность в сумме 8426 руб. по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с по начислены пени в сумме 1102,83 руб.,

на задолженность в сумме 294,46 руб. по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с по начислены пени в сумме 37,37 руб.

Таким образом, пени по страховым взносам на ОПС и на ОМС, исчисленные до , подлежащие взысканию, составляют 31 899,23 руб. (26 105,88 руб. + 5793,35 руб.).

С п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в новой редакции, в соответствии с которой, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с дату учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст.75 НК РФ).

По состоянию на в отношении налогоплательщика ФИО1, налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 138 906,30 руб., в состав которого вошла следующая задолженность:

страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 6884 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2017 год в сумме 4588,27 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2018 год в сумме 5840 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8426 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 294,46 руб.,

страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29354 руб.,

страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 23392,63 руб.,

страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 26545 руб.,

страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 32448 руб.,

страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 1133,94 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции после ) налоговым органом налогоплательщику начислены пени в сумме 7517,49 руб. за период с по .

Таким образом, по состоянию на сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 14 409,74 руб., из которых: 31899,23 руб. (сумма начисленных пени до ) + 7517,49 руб. (пени за период с по ) – 24 361,29 руб. (списанная задолженность по пени) – 645,69 руб. (уплата ЕНП).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от об уплате задолженности по сроку уплаты до .

Данное требование в установленный срок ФИО1, не исполнено.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом должнику направлена копию решения от № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

УФНС России по тамбовской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности.

Мировым судьей вынесен судебный приказ а-1862/2024 от о взыскании с должника ФИО1, задолженности, который определением мирового судьи от отменен в связи с принесением должником возражений относительно исполнения судебного приказа.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1, задолженность по пени в сумме 14 409, 74 руб., в том числе: в сумме 6892,25 руб. до , в сумме 7517,49 руб. с по (л.д. 4-10, 59).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, налоговый орган извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации: , почтовое отправление с судебной повесткой вручено адресату .

Заявление об отложении судебного заседания, возражения на административное исковое заявление от ответчика в материалы дела не поступали.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, явка которого в судебное заседание обязательной судом не признавалась, а также в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога в случаях, предусмотренных настоящими Кодексом.

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пп. 3 ст. 75 НК РФ).

В силу пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В силу ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 2 статьи 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1, в период с по был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 16-18).

Сведения об индивидуальном предпринимателе ФИО1, были исключены из ЕГРИП на основании п. 1 ст. 22.4 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

При таких обстоятельствах, административный ответчик ФИО1, в период с по являлся страхователем и плательщиком страховых взносом на ОПС и на ОМС, который самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2017-2021 г.г.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1, :

страховые взносы на ОПС за 2017 год – 23 400 руб.,

страховые взносы на ОПС за 2018 год – 26 545 руб.,

страховые взносы на ОПС за 2019 год – 29 354 руб.,

страховые взносы на ОПС за 2020 год – 32 448 руб.,

страховые взносы на ОПС за 2021 год – 1133,94 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2017 год – 4590 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2018 год – 5840 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2019 год – 6884 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2020 год – 8426 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2021 год – 294,46 руб.

Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания указанной задолженности, предусмотренные ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № на основании заявления налогового органа о вынесении судебного приказа от был вынесен судебный приказ а-741/2021 от , которым с должника ФИО1, взыскана задолженность в общем размере 99 138,23 руб.: по страховым взносам на ОПС за 2017-2019 г.г. в размере 79 291,63 руб., пени в размере 2131,24 руб., а также на ОМС за 2017-2019 г.г. в размере 17 312,27 руб., пени в размере 403,09 руб. Судебный приказ а-741/2021 от вступил в законную силу (л.д. 69-73).

На основании судебного приказа а-741/2021 от в Советском РОСП было возбуждено исполнительное производство № от о взыскании с должника ФИО1, задолженности по налогам и сборам, включая пени, в сумме 99 138,23 руб. Сумма, взысканная по ИП, составляет 0,00 руб.

В соответствии с п. 3 ч.1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении исполнительного документа взыскателю, исполнительный документ направлен в адрес взыскателя, повторно исполнительный документ в Советское РОСП на принудительное исполнение не поступал.

Мировым судьей судебного участка № на основании заявления налогового органа о вынесении судебного приказа № от был вынесен судебный приказ а-1961/2021 от , которым с должника ФИО1, взыскана задолженность в общем размере 41 134,58 руб.: по страховым взносам на ОПС за 2020 г.г. в размере 32 448 руб., пени в размере 206,86 руб., а также на ОМС за 2020 г.г. в размере 8426 руб., пени в размере 53,72 руб. Судебный приказ а-1961/2021 от вступил в законную силу (л.д. 74-78).

На основании судебного приказа а-1961/2021 от в Советском РОСП было возбуждено исполнительное производство № от о взыскании с должника ФИО1, задолженности по налогам и сборам, включая пени, в сумме 41 134,58 руб. Сумма, взысканная по ИП, составляет 0,00 руб.

Мировым судьей судебного участка № на основании заявления налогового органа о вынесении судебного приказа № от был вынесен судебный приказ а-1538/2022 от , которым с должника ФИО1, взыскана задолженность в общем размере 20 460,45 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС за 2021 г.г. в размере 1133,94 руб., пени в размере 15597,62 руб., а также на ОМС за 2021 г.г. в размере 294,46 руб., пени в размере 3434,43 руб. Судебный приказ а-1538/2022 от вступил в законную силу (л.д. 79-83).

На основании судебного приказа а-1538/2022 от в Советском РОСП было возбуждено исполнительное производство № от о взыскании с должника ФИО1, задолженности по налогам и сборам, включая пени, в сумме 20460,45 руб. Сумма, взысканная по ИП, составляет 0,00 руб.В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении исполнительного документа взыскателю, исполнительный документ направлен в адрес взыскателя, повторно исполнительный документ в Советское РОСП на принудительное исполнение не поступал.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2021 г.г. налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ (в редакции до ) налогоплательщику начислены пени в общем размере 31 899,23 руб. за период до (л.д. 19, 22-25):

По состоянию на в отношении ФИО1, налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 138 906,30 руб., в том числе:

страховые взносы на ОМС за 2017 год в сумме 4588,27 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОМС за 2018 год в сумме 5840 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 6884 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8426 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 294,46 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 23392,63 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 26545 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29354 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 32448 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 1133,94 руб. по сроку уплаты .

Частью 11 статьи 4 Федерального закона от № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что задолженность, образовавшаяся до , размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

Порядок принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности регламентируется приказом ФНС России от N ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию».

В соответствии с п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными.

Решением налогового органа от № на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от № 263-ФЗ признана безнадежной к взысканию и списана следующая задолженность в общем размере 99 138,23 руб.:

страховые взносы на ОПС за 2017, 2018, 2019 г.г. в общем размере 79 291,63 руб., страховые взносы на ОМС за 2017, 2018, 2019 г.г. в общем размере 17 312,27 руб., пени в сумме 2534,33 руб. (л.д. 94).

Решением налогового органа от на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от № 263-ФЗ признана безнадежной к взысканию и списана следующая задолженность в общем размере 61 595,03 руб.:

страховые взносы на ОПС за 2020-2021 г.г. в общем размере 33 581,94 руб., страховые взносы на ОМС за 2020-2021 г.г. в общем размере 8 720,46 руб., пени в сумме 19 292,63 руб. (л.д. 95).

Решением налогового органа от № на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от № 263-ФЗ признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по пени в общем размере 2534,33 руб. (л.д. 93).

Таким образом, указанными решениями налогового органа признана безнадежной к взысканию и списана задолженность:

в сумме 96 603,90 руб. (по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018, 2019 г.г. в общем размере 79 291,63 руб. и страховым взносам на ОМС за 2017, 2018, 2019 г.г. в общем размере 17 312,27 руб.);

в сумме 42 302,40 руб. (по страховым взносам на ОПС за 2020-2021 г.г. в общем размере 33 581,94 руб. и страховым взносам на ОМС за 2020-2021 г.г. в общем размере 8720,46 руб.);

в сумме 24 361,29 руб. (2534,33 руб. + 2534,33 руб. + 19 292,63 руб.), в том числе (л.д. 91):

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 15597,62 руб. за период с по ; за 2020 год в сумме 206,86 руб. за период с по ; за 2019 год в сумме 73,38 руб. за период с по ; за 2018 год в сумме 570,49 руб. за период с по ; за 2017 год в сумме 3618,61 руб. за период с по ,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 3434,43 руб. за период с по ; за 2020 год в сумме 53,72 руб. за период с по , за 2019 год в сумме 17,21 руб. за период с по , за 2018 год в сумме 69,53 руб. за период с по , за 2017 год в сумме 719,44 руб. за период с по .

При таких обстоятельствах за период с по произошло изменение сальдо ЕНС: 138 906,30 руб. - 96 603,90 руб. ( ) – 42 302,40 руб. ( ) = 0,00 руб. (л.д. 19-21, 93, 94, 95).

На отрицательное сальдо ЕНС в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции после ) налоговым органом налогоплательщику за период с по начислены пени в сумме 7517,49 руб. (л.д. 19-21).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

вступил в силу Федеральный закон от № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», соответствии с которым ст. 71 НК РФ утратила силу.

Требование об уплате задолженности, направленное после , является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС, направление нового (уточненного) требования об изменении суммы задолженности, в том числе при увеличении отрицательного сальдо ЕНС за счет начисления новых налогов и пени налоговым законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

При этом, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года, прекращает действие требований об уплате задолженности, направленных до 31.12.2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2,3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ).

В связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ с 01.01.2023 (Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263-ФЗ года), налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ было сформировано и в адрес налогоплательщика ФИО1, заказной корреспонденцией направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на , в котором указана сумма задолженности в общем размере 77 303,74 руб. со сроком исполнения до , требование получено налогоплательщиком (л.д. 26, 27).

В состав данного требования включена задолженность (л.д. 59):

страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 32448 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 1133,94 руб. по сроку уплаты .

страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8426 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 294,46 руб. по сроку уплаты ,

пени в сумме 35 001,34 руб.

В направленном требовании от содержится информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Доказательств исполнения вышеуказанного требования в указанный в нем срок административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до ) в связи с неисполнением налогоплательщиком требования № от об уплате задолженности налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности в общем размере 17589,76 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией (л.д. 28-30).

В срок, предусмотренный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1, задолженности по пени в сумме 15 055 руб. 43 коп. ((31899,23 руб. + 7517,49 руб.) - 24 361,29 руб.) (л.д. 60-61, 84-86).

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № был вынесен судебный приказ а-1862/2024 от о взыскании с должника ФИО1, задолженности за счет имущества физического лица в размере 15055, руб. 43 коп., в том числе: по пени - 15055 руб. 43 коп. (л.д. 87).

По решению налогового органа о взыскании № от (на основании судебного приказа а-1862/2024 от ) со счетов должника перечислены денежные средства в общем размере 645,69 руб. ( в сумме 492,69 руб., в сумме 153 руб.), которые распределены налоговым органом в счет погашения задолженности по пени.

Определением мирового судьи судебного участка № от судебный приказ а-1862/2024 от был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 89-90).

Таким образом, согласно расчетам налогового органа, по состоянию на сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию с ответчика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 14 409,74 руб. = ((31899,23 руб. (сумма начисленных пени до ) + 7517,49 руб. (пени за период с по )) – 24 361,29 руб. (списанная задолженность по пени) – 645,69 руб. (уплата ЕНП)) (л.д. 59).

УФНС России по , т.е. в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев после отмены судебного приказа), обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени (л.д. 37).

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ (в редакции до ), установленные для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по пени, а также для обращения с настоящим административным исковым заявлением не пропущены.

Между тем, рассматривая по существу требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по пени, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований ввиду следующего.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом указанной правовой позиции Конституционного Суда РФ в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, а также пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Таким образом, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, что согласуется с положениями налогового законодательства, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, при этом ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В данном деле налоговым органом задолженность ФИО1, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2021 годы признана безнадежной ко взысканию и списана, таким образом налоговым органом утрачено право взыскания данной задолженности, в связи с чем пени, начисленные одновременно с вынесением решения о признании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2021 годы безнадежной к взысканию, с ответчика взысканы быть не могут, так как пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования о взыскании с ответчика задолженности по пени в сумме 14409,74 руб. удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по о взыскании с административного ответчика ФИО1, задолженности по пени в размере 14 409,74 руб., в том числе: в сумме 6892,25 руб., исчисленные до , в сумме 7517,49 руб., исчисленные за период с по , отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено .

Судья О.С. Андреева