Дело № 2-3085/2022

УИД 39RS0002-01-2022-001417-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2022 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.

при секретаре Вагине А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 9 по городу Калининграду, Межрайонной ИФНС России № 8 по городу Калининграду о признании права собственности в порядке наследования по закону на имущество в виде денежной суммы и обязании выплатить указанную денежную сумму,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с исковым заявлением, указав, что < Дата > умер её супруг БСМ После смерти супруга открылось наследство в виде переплаты по налогу на доход физического лица за 2020 год в размере 39685 руб. На вышеуказанные выплаты ей было выдано свидетельство о праве на наследство, однако при обращении в Межрайонную ИФНС России № 8 по городу Калининграду в перечислении указанной выплаты ей было отказано. Ссылаясь на изложенное, просила суд признать за ней право собственности в порядке наследования по закону на имущество в виде денежной суммы в размере 39685 руб., возложить Межрайонную ИФНС России № 8 по городу Калининграду обязанность выплатить указанную денежную сумму.

В судебном заседании истец ФИО1 заявленные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Представители ответчиков Межрайонной ИФНС России № 9 по городу Калининграду, Межрайонной ИФНС России № 8 по городу Калининграду в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом.

В письменных возражениях представитель Межрайонной ИФНС России № 8 по городу Калининграду просил в удовлетворении иска отказать, указав, что право на получение из бюджета денежных средств в виде вычета по налогу, переходит к наследникам при условии, что налогоплательщик при жизни реализовал свое право на имущественный вычет по налогу, представив в налоговый орган налоговую декларацию, в которой заявлен имущественный вычет и подав заявление о возврате из бюджета суммы налога. БСМ заявление на возврат из бюджета суммы налога не подал и при жизни своей переплатой не распорядился.

Третье лицо нотариус КНО ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежаще.

Заслушав пояснения истца, исследовав материалы дела и оценив собранные по делу доказательства в соответствии со ст. 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ), суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что < Дата > открыто наследство к имуществу БСМ.

Из представленных суду материалов наследственного дела № следует, что с заявлением о принятии наследства обратилась супруга наследодателя, истец по настоящему иску, ФИО1

01 октября 2021 года ФИО1 были выданы свидетельства о праве на наследство по закону на имущество БСМ, в том числе на подтвержденную переплату по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 39 685 руб.

Судом установлено, что при жизни, 26 января 2021 года БСМ представил в Межрайонную ИФНС России № 8 по городу Калининграду налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявил имущественный налоговый вычет в связи с покупкой квартиры по адресу: г. < адрес >

25 апреля 2021 года инспекцией была завершена камеральная налоговая проверка налоговой декларации с подтверждением суммы налога, подлежащего возврату из бюджета, в размере 39658 руб.

Таким образом, БСМ воспользовался своим правом, подав в налоговый орган декларацию, однако имущественный вычет не смог получить в связи со своей смертью.

Причина, по которой БСМ не получил указанный им в декларации имущественный налоговый вычет, и отсутствие других оснований для отказа в принятии решения о возврате уплаченного им налога за 2020 год представителем ответчика также не оспаривалось.

На обращение истца в Межрайонную ИФНС России № 8 по городу Калининграду с заявлением о предоставлении ей, как наследнице БСМ, налогового вычета, письмом от 23 ноября 2021 года ей было отказано и разъяснено, что супруга, являющаяся наследником, не вправе претендовать на возврат из бюджета сумм НДФЛ, уплаченных непосредственно налогоплательщиком.

Действительно, подпунктом 7 п. 3 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В силу статьи 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

Однако налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, суд признает доказанными доводы о том, что при жизни БСМ реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2020 год в размере 39658 руб., им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, поданы соответствующие документы, однако в связи с его смертью решение о возврате налога налоговым органом принято не было.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.

Обязанность налогового органа возвратить излишне уплаченный налог возникает при условии подачи налогоплательщиком в установленный срок соответствующего письменного заявления, содержащего все необходимые сведения, что БСМ и было сделано путем подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

Действительно, Налоговый кодекс не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истице.

Поскольку единственным наследником, принявшим наследство после смерти БСМ, является истица ФИО1, требование последней к ответчику Межрайонной ИФНС России № 8 по городу Калининграду о возврате суммы налога в виде имущественного налогового вычета, право на который имел умерший муж истицы, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

При этом правовые основания для возложения указанной обязанности на Межрайонную ИФНС России № 9 по городу Калининграду отсутствуют и в указанной части требовании удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Признать право собственности за ФИО1 на наследственное имущество в виде денежной суммы - суммы налога, подлежащего возврату из бюджета в размере 39685 рублей.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 8 по городу Калининграду выплатить ФИО1 денежную сумму в размере 39685 рублей в счет налогового имущественного вычета, предоставленного БСМ, умершему < Дата >, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: г. < адрес >, не полученного в связи с его смертью.

В удовлетворении требований к Межрайонной ИФНС России № 9 по городу Калининграду – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 07 июля 2022 года.

Судья Е.В.Герасимова